Или я должна буду оплатить налог и там и там?

Добрый день.

Вообще Ваш вопрос касается построения схемы ведения бизнеса, что возможно полноценно разобрать лишь в рамках чата. Здесь дам лишь общие моменты.

1. Вы остаетесь нал.резидентов РФ если в 2022г. будете в РФ 183 дня.

ИП в Сербии для РФ является просто физ.лицом. Поэтому, если Вы будете нал.резидентом в РФ и ИП Сербии, то  будете оставаться в любо  случае валютным резидентом — физ.лицом в РФ по признаку наличия гражданства РФ  в соответствии со статьей  1 ФЗ  О валютном регулировании и валютном контроле 

Письмо ФНС от 29.06.2022г.   ЗГ — 3-17/6819@

Согласно пункту 1.10 Официальных разъяснений Банка России от 18.03.2022 № 2-ОР в целях применения Указа № 791,  Указа № 812 и Указа № 953 при определении лиц, являющихся резидентами, необходимо руководствоваться понятием «резидент», определенным в статье 1 Федерального закона № 173-ФЗ4.

В соответствии с подпунктом «а» пункта 6 части 1 статьи 1 Федерального закона № 173-ФЗ резидентами признаются физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации.

При этом на признание физического лица резидентом для целей валютного законодательства Российской Федерации наличие (отсутствие) у данного лица регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с законодательством иностранного государства влияние не оказывает. 

При ИП за пределами РФ важно понимать, что доходы налогового резидента РФ — нахождение в РФ в году 183 дня и более, получаемые Вами в рамках ведения деятельности через  открытое за рубежом  ИП будут квалифицироваться у Вас в РФ как общемировые доходы физ.лица налогового резидента РФ  подлежащие налогообложению в РФ в рамках НДФЛ. Основанием этому являются статьи 207 и 209 НК www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/1f29c479b0dd23dc5c365b37ac580557586e6af4/

Поэтому если Вы будете физ.лицом налоговым резидентом РФ для их декларирования подаете в срок не позднее 30 апреля года следующего за отчетным декларацию 3 НДФЛ и оплачиваете налог в размере 13% с сумм дохода до 5 млн.руб. и 15% с сумм превышения — статья 224 НК.  

Соглашение о двойном налогообложении с Республикой Югославия ( правопреемницей является Сербия) не распространяется на спец.налоговые режимы. Поэтому  отсутствует, поэтому если будете налоговым резидентом РФ будут налоги и в Сербии  и в РФ.

При этом Вы можете попытаться применить статью 7 Конвенции между Правительством РФ и Союзным Правительством Союзной Республики Югославии от 12.10.1995 «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество»

Прибыль от предпринимательской деятельности

 
1. Прибыль предприятия одного Договаривающегося Государства облагается налогом только в этом Государстве, если только предприятие не осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве через находящееся там постоянное представительство. Если предприятие осуществляет предпринимательскую деятельность, как сказано выше, то прибыль предприятия может облагаться налогом в другом Государстве, но только в той части, которая относится к этому постоянному представительству

2.

В Вашем случае  важно понимание одного нюанса. В соответствии с п.5.2статьи  12 ФЗ О валютном регулировании и валютном контроле 

5.2. Наряду со случаями, указанными в части 5.1 настоящей статьи, на счета (во вклады) физических лиц — резидентов, открытые в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, могут быть зачислены без ограничений денежные средства, получаемые от нерезидентов, при условии, что такие банки расположены на территории государства — члена ЕАЭС или на территории иностранного государства (территории), с которым осуществляется автоматический обмен финансовой информацией

Т.е. получение  оплаты на счета за пределами РФ  можно без ограничения в странах ЕАЭС и странах обменивающихся информацией с РФ в авто.режиме законно для всех валютных резидентов физ.лиц, вне зависимости от срока нахождения за пределами РФ. Если счет открыт в ином государстве( в.частности Сербия — не член ЕАЭС и не обменивается информацией с РФ) нежели указанные, то получать оплату на него от нерезидентов возможно лишь в случаях прямо установленных статьей 12 указанного закона — www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_45458/15452676240afa2b4ce846308d8f9434eaac4019/

Для лиц проживающих за пределами РФ более 183 дня в году возможно получение оплат от нерезидентов на счета в банках в любых государств.

Поэтому получать оплату на счет за пределами РФ открытый физ.лицу Вы можете с учетом описанных выше моментов.

Кроме того Вы, как резидент РФ обязаны в течении месяца сообщить об открытии счета и подавать отчеты о движении средств по нему. Если проживаете за пределами РФ более 183 дней в году — сообщать об открытии счета и  подавать отчеты не нужно. Ограничений по приему оплат так же не будет именно в случае нахождения за пределами РФ более 183 дней в году — статья 12 ФЗ О валютном регулировании и валютном контроле п.8

www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_45458/15452676240afa2b4ce846308d8f9434eaac4019/

Ответственность за нарушение требований об уведомлении о наличии счета — п. 2 и 2.1 статьи 15.25 КоАП, за нарушение требований о подаче отчетов — п.6, 6.1, 6.2, 6.3 той же статьи. За совершение незаконных валютных операций — п.1 той же статьи http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_34661/4adb77015309c711961ab12777e722a3b004b694/

3.

 У мужа смена резиднтства не влияет на его обязанности ИП на УСН. Деятельность он ведет в Сербии, поэтому став налоговым резидентом Сербии( проживание 183 дня в году и более) он должен оплачивать налоги с общемирового дохода в Сербии. Т.е. будет налог УСН в РФ и налоги в Сребии.

Все остальные  моменты, касающиеся построения схемы  работы,  минимизации рисков по валютному законодательству,  наличия у Вас рисков двойного налогообложения могут быть детально разобраны в рамках отдельной полноценной услуги в чате( кнопочка рядом с фото юриста, доступна при входе на сайт через браузер)

С уважением Евгений Беляев

1) Я переехала в Сербию в августе и хочу открыть тут ИП. Становлюсь ли я до конца года налоговым резидентом Сербии?

 Здравствуйте. Налоовым резидентом РФ (ст. 207 НК РФ) Вы перестанете быть по истечении 183 дней календарного года (т.е. 2022 года). Если Вы переехали в авнусте, то такого количества дней за пределами РФ (если ранее находились в граница РФ) Вы не наберете и по итогам 2022 года будете считаться налоговым резидентом РФ.

Или я должна буду оплатить налог и там и там? В Сербии я выбрала паушальную форму, т.е. с фиксированной оплатой

 Если будете заниматься предпринимательской деятельностью с территории Сербии, то пока не перестанете быть налоговым резидентом РФ, Вам придется отчитываться за доходы в РФ. Кроме того, если эта деятельность действительно предпринимательская, то не будучи зарегистрированной в РФ в качестве предпринимателя, Вы можете быть привлечены к ответственности по ст. 14.1 КоАП РФ. Если этот момент опустить, то Вам придется подать налоговую декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля 2023 года и уплатить НДФЛ до 15 июля 2023 года.

Не следует забывать также и об обязанности уведомления об открытии счета за рубежом, при неуведомлении (п.2.1. ст. 15.25 КоАП РФ) или несвоевременном/не по форме уведомлении (п.2. ст. 15.25 КоАП РФ) Вы можете быть привлечены к административной ответственности по данным нормам.

Отдельно следует отметить, что Вы оставаясь гражданкой РФ вне зависимости от срока нахождения за рубежом несете обязанности валютного резидента РФ.

2) Муж имеет ИП в РФ и заказчиков также в РФ. ИП на упрощенной системе (6%). Проживя в Сербии более 183 дней он станет налоговым резидентом Сербии. Правильно? Но как я поняла он продолжит платить 6% в РФ (он продолжит там свою деятельность удаленно, полиграфический дизайн). Должен ли он будет платить с этого своего дохода, получаемого им в РФ еще налог в Сербии как ее налоговый резидент?

 Правильно но только с учетом того что 183 дня отсчитывается в рамках календарного года. В случае прекращения налогового резидентства в РФ смысла в сохранении ИП в РФ нет никакого, поскольку соглашения об устранении двойного налогообложения не действуют в отношении спецрежимов (УСН), то есть мужу придется не только отчитываться в РФ и нести все обязанности ИП в РФ (включая и ежекартальное уведомление о движении по зарубежному счету) но и платить налог и в РФ и в Сербии. 

Если Вам потребуется дополнительная консультация по этому вопросу и/или составление документов, либо возникнут иные вопросы, Вы можете обратиться ко мне в чат за платной персональной консультацией.