Изменение вида объекта

Здравствуйте!

У Вас есть право изменить объект налогообложения по своему желанию, но по правилам, установленным гл. 26.2 НК РФ:

объект налогообложения может изменяться ежегодно
объект налогообложения может быть изменен только с начала налогового периода, в течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения
налогоплательщик обязан уведомить о своем решении налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения
Таким образом, при принятии решения о применении УСНО налогоплательщик должен сделать выбор объекта налогообложения, который указывается в уведомлении о переходе на данный спецрежим. Но действующее налоговое законодательство не настаивает на том, чтобы «упрощенцы» применяли только первоначально выбранный объект налогообложения, сегодня его можно менять ежегодно.

Более того, согласно разъяснениям представителей Минфина, если уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения подано в налоговый орган, но принято решение об изменении первоначально выбранного объекта налогообложения, то допустимо уточнение такого уведомления, но не позднее 31 декабря календарного года, в котором было подано данное уведомление (письма от 16.01.2015 № 03‑11‑06/2/813, от 14.10.2015 № 03‑11‑11/58878). В данном случае налогоплательщик, решивший перейти на УСНО, может передумать и изменить объект налогообложения, но должен уложиться в установленный срок. В этом случае организация или индивидуальный предприниматель могут подать в налоговый орган новое уведомление о переходе на УСНО по форме 26.2‑1 «Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения», утвержденной Приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@, указав в нем иной объект налогообложения и приложив письмо о том, что ранее поданное уведомление аннулируется.

Но организация или индивидуальный предприниматель, которые вновь зарегистрировались и подали заявление о переходе на УСНО, поменять объект налогообложения в том же налоговом периоде не могут (Письмо ФНС России от 02.06.2016 № СД-3-3/2511). Поясним сказанное. Согласно п. 2 ст. 346.13 НК РФ вновь зарегистрированный, например, индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе на УСНО не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе. В таком случае он признается налогоплательщиком, применяющим УСНО, с даты постановки его на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе. Если данное уведомление представлено в налоговый орган (с указанием выбранного объекта налогообложения), а индивидуальный предприниматель вдруг передумает и захочет изменить объект налогообложения, то он сможет это сделать только со следующего налогового периода.

Налоговики обосновывают это вот чем: ст. 346.14 НК РФ императивно установлено, что налогоплательщики, применяющие УСНО, не вправе в течение налогового периода менять объект налогообложения, указанный в уведомлении о переходе на УСНО. Каких‑либо положений о возможности исправления ошибок в уведомлении о переходе на УСНО относительно объекта налогообложения данная норма НК РФ не содержит.

Это лишний раз говорит о том, что к выбору объекта налогообложения при УСНО надо относиться ответственно.

Специально для индивидуальных предпринимателей отметим, что при выборе неверного, по их мнению, объекта налогообложения не получится изменить его в течение налогового периода и таким способом, как прекращение предпринимательской деятельности и повторная регистрация в том же налоговом периоде. Приведем один из последних примеров по данному вопросу.

Все судебные инстанции, включая Конституционный суд, поддержали решение налогового органа в части выводов о неправомерном изменении объекта налогообложения в следующем деле (Определение от 19.07.2016 № 1459‑О). Индивидуальный предприниматель применял УСНО с объектом налогообложения «доходы» в 2012 году. 21 июня 2012 года в соответствии с его волеизъявлением регистрация в качестве индивидуального предпринимателя была прекращена, а 29 июня 2012 года он вновь был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и подал заявление о применении УСНО с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». По результатам выездной налоговой проверки за 2012 год налоговый орган взыскал сумму налога, пени и штраф в связи с неправомерным изменением объекта налогообложения в течение налогового периода.

Конституционный суд указал, что запрет на изменение объекта налогообложения в течение налогового периода равным образом распространяется на всех налогоплательщиков, применяющих УСНО.

В ответе использованы материалы сайта:http://buhuchet-info.ru/teoriy...

Здравствуйте, Зинаида!

Какие последствия повлечет за собой изменение вида объекта в налогообложении для меня как ИП?

Зинаида

никаких не должно повлечь.

просто ФНС приводит свою базу в соответствие с тем как объекты обложения налогом на имущество физических лиц указаны в ст.401 НК, а в данной норме (подп.6 п.1) указано именно "иные здание, строение, сооружение, помещение".

Здравствуйте. Поддержу коллегу Чернобавского. В данном случае идет речь о том, чтобы наименование объектов с точки зрения налогообложения соответствовали тем, которые прямо указаны в соответствующей норме НК РФ.

В этой норме нет просто 

«здания, строения, сооружения»

Зинаида

Обратите внимание:

Статья 401. Объект налогообложения

1. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;
2) квартира, комната;
3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;
5) объект незавершенного строительства;
6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Просто до настоящего момента начиная с 01.01.2015 года, когда была введена эта норма, у налоговиков руки не доходили до внесения изменений, а вот теперь дошли.

Ну и последнее. Если бы дело касалось отнесения объекта к категории, которая сулила бы бОльшее налогообложение, то уверяю Вас, что спрашивать Вашего согласия они бы не стали.

Добрый день!

В Личном кабинете налоплательщика получила сообщение, в котором предлагается согласиться ( или не согласиться) с предлагаемыми изменениями, а именно: существующее значение «здания, строения, сооружения» изменить на поступившее изменение «иные строения, помещения и сооружения». 

Какие последствия повлечет за собой изменение вида объекта в налогообложении для меня как ИП?

Зинаида

Данное уведомление с указанием на «иные строения, помещения и сооружения» связано с изменениями, внесенными в Налоговый кодекс РФ.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектами налогообложения налогом на имущество физических лиц в том числе являются:

жилые дома;

квартиры, комнаты;

гаражи, машино-места;

 иные здание, строение, сооружение, помещение.

Данное изменение на налогообложении не отразится. 

Но странно, что это пришло не в режиме уведомления, а как вы говорите надо согласиться. 

Я бы не писала согласна, это должно автоматически смениться в связи с изменением действующего законодательства. Если требуют согласия, пусть пояснят: почему.