Максим Иванов Автор статьи Практикующий юрист с 1990 года |
УСН — это упрощенная система налогообложения в РФ, которая признана одной из наиболее удобных для среднего и малого бизнеса.
Ее преимущества заключаются в невысокой налоговой нагрузке, простой отчетности и некоторых привилегиях для начинающих предпринимателей. Например, в 2018 году некоторые регионы РФ сохранили «налоговые каникулы», при которых выплате подлежат только взносы в некоммерческие фонды, а установленная налоговая база равна 0%.
Как перейти на упрощенку, что следует учитывать и какие ограничения установлены законом, рассмотрим далее.
Что такое упрощенная система налогообложения?
Упрощенка подразумевает освобождение от некоторых налогов, которые заменяются единым платежом. Индивидуальным предпринимателям и организациям дается право самостоятельно выбрать необходимую систему из списка возможных. Такое решение зависит от рода деятельности компании, количества работников и прочих условий.
От каких налогов освобождается налогоплательщик при переходе на упрощенку:
- НДФЛ для предпринимателей и налог на прибыль для организаций;
- имущественный взнос;
- налог на добавленную стоимость.
Упрощенная система не имеет привязки к определенной деятельности, но имеет ряд ограничений, что следует учитывать при выборе ОКВЭД. Также законодательством допускается совмещать УСН с иными режимами, что не снимает обязанностей по платежам за любой из них — ЕНВД, патент.
Общую систему налогообложения нельзя совмещать с УСН.
Субъекты УСН
Единая упрощенная система налогообложения доступна для большинства предпринимателей, что обусловлено повышением лимита ежегодного дохода, допустимого для данного режима.
Для перехода на упрощенку с 2018 года, величина дохода за последние 9 месяцев деятельности вашей компании имеет особое значение. На сегодняшний день предел имеет 112,5 млн. руб., а право перехода на УСН сохраняется до момента, пока не будет превышен лимит дохода в 150 млн. руб.
При этом закон также устанавливает особые требования к налогоплательщику:
- численность сотрудников ИП или юрлица не может превышать 100 человек;
- остаточная оценка основного капитала за вычетом износа составляет не более 150 млн. руб.;
- доля участия в кампании иных организаций не более 25%, за исключением НКО.
По некоторым видам деятельности при упрощенке введены пониженные тарифы страховых взносов.
Индивидуальные предприниматели
Упрощенная система налогообложения для ИП имеет свои особенности, главное из которых — отсутствие требований о предельной сумме доходов за 9 месяцев предшествующего года. Остальные условия и ограничения идентичные критериям для юрлиц.
Не имеют права перейти на упрощенку индивидуальные предприниматели:
- ведущие деятельность по выпуску подакцизных товаров;
- специализирующиеся на добыче и продаже полезных ископаемых;
- работающие по ЕСХН;
- которые не предоставили уведомление о смене системы налогообложения.
С 1 января 2018 года для «частников» убрана зависимость страховых взносов от МРОТ. Установлены фиксированные суммы — 26545 руб. (обязательное пенсионное страхование), 5084 руб. (обязательное медицинское страхование). С 2019 года данные цифры планируется индексировать.
Для зарегистрированных впервые ИП существуют региональные послабления в течение первых 2 лет ведения бизнеса — ставка может быть снижена до 0%.
Организации
Какие организации имеют право перейти на упрощенную систему налогообложения в 2018 году? В данном случае существует список запретов, который исключает право смены режима на УСН:
- бюджетные, казенные учреждения;
- организации, оказывающие услуги по микрофинансированию;
- игорный бизнес;
- производители подакцизных товаров;
- предприятия, добывающие полезные ископаемые предприятия;
- компании, имеющие филиалы, за исключением подразделений.
Также следует знать, что учредители, которые состоят в родстве или по иному зависят друг от друга, не имеют право перевести организацию на упрощенку.
Учредитель — юридическое лицо не может осуществить перевод компании на УСН.
Виды упрощенной системы налогообложения
Закон рассматривает два варианта налоговой базы для упрощенки:
- доходы — сумма налогов от 1 до 6%;
- основные доходы за вычетом затрат — взносы составляют от 5 до 15%.
В отдельных регионах и для некоторых категорий плательщиков существует временное снижение процентной ставки от 0 до 3%. При выборе налогового режима 6% или 15%, следует учитывать сумму расходов, которая влияет на итоговые сборы.
Общая формула расчетов обязательных налоговых платежей позволит самостоятельно рассчитать будущие взносы:
- доходы х 6%;
- (доход - расход) х 15%.
Пример расчета при одинаковом доходе в 100 тыс. руб. для «частников» и организаций при:
- упрощенке 6% — налог составит 6 тыс. руб. (100 тыс. х 6% = 6000 руб.);
- упрощенке 15% — если расход 30 тыс. руб., то налог составит 10,5 тыс. руб., а при сумме расходов 70 тыс. руб., налог придется уплатить в размере 4,5 тыс. руб. (100 тыс. - 70 тыс.) х 15% = 4,5 тыс. руб.).
По результату примеров можно определить, что выбор вида упрощенки зависит не от доходов, а в большей мере от расходов предприятия.
На упрощенке чем больше затраты, тем меньше налог.
Налоговый и отчетный периоды на УСН
Выплаты по налогам проходят каждые 3 месяца. Сумма авансовых взносов учитывается при подсчете общей величины налогового сбора, который необходимо уплатить по итогам календарного года. Отчитаться за 2017 году нужно:
- организациям — не позднее 31 марта 2018 года;
- ИП — до 30 апреля 2018 года.
При нарушении этих сроков уплаты авансовых платежей начисляется пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки. Если по итогам года не перечислен единый налог, то также добавляется штраф — 20% от общей суммы долга.
С 1 января 2018 года книга учетов ведется по новой форме. В основной бланк добавлен раздел 5, в котором указывается сумма торгового сбора, перечисление в бюджет и иное. Нововведение коснулось УСН 6% (доход).
Виды деятельности по УСН
Виды деятельности, разрешенные при упрощенной системе налогообложения, распространяются на юрлиц и ИП. Основное ограничение — наличие некоторых кодов ОКВЭД (недопустимые виды деятельности).
Кто не имеет права применять УСН:
- банки и микрокредитные организации;
- частные страховщики;
- ломбарды и скупки;
- НПФ;
- участники рынка ЦБ;
- ИП, организации, выпускающие подакцизные товары;
- частные нотариусы и т.д.
В остальных случаях запретов не установлено. Применять упрощенку могут предприниматели, подав уведомление о смене режима налогообложения.
Ограничения, связанные с применением УСН
Какие дополнительные ограничения по упрощенке существуют на 2018 год:
- нельзя использовать совместно с ОСНО и ЕСХН;
- таже есть недопустимые границы относительно структуры предприятия - наличие филиалов, за исключением обособленных подразделений
- доля участия в бизнесе сторонних организаций не может превышать 25%;
- общее число сотрудников компании не должно быть более 100 человек;
- оценка основных фондов предприятия, как и сумма доходов за год работы на УСН — не более 150 млн. руб.
Чтобы не допустить отказа в переходе на УСН, следует тщательно выбирать ОКВЭД. Если один из кодов совпадает с указанными выше направлениями, в переходе на упрощенку будет отказано.
Переход на упрощенную систему налогообложения
Следует понимать, что при переходе с общего режима на упрощенный, потребуется восстановить НДС по всем объектам, нематериальным активам, товарам и т.д., находящимся на балансе компании. Осуществить процедуру следует в последний квартал текущего года, до начала смены системы налогообложения.
Восстановление НДС производится по балансу остаточной стоимости. В тот же отчетный период можно уменьшить налогооблагаемую прибыль ровно на сумму восстановленного НДС. Данная сумма, уплаченная с авансов до перехода на УСН, возвращается покупателю и отражается в декларации к вычету.
Перейти на упрощенку разрешается как действующим, так и вновь созданным организациям и ИП.
Также можно совершить переход с УСН 6% (доход) на 15% (доход минус расход) и в обратном порядке, в зависимости от величины прибыли и расходов.
Как и в случае смены системы налогообложения, переход можно осуществить с 1 января 2018 года путем подачи уведомления в налоговую инспекцию.
Что следует предпринять бизнесмену, чтобы использовать упрощенный налог? Подать в налоговый орган по месту ведения бизнеса заявление:
- для новых предприятий — не позднее 30 дней с момента регистрации;
- в случае перехода на иную систему — до 31 декабря текущего года.
Условия
О чем следует знать бизнесменам, решившим выбрать в качестве системы налогообложения упрощенный вариант:
- переход на УСН может быть выполнен по заявлению предпринимателя в налоговую инспекцию по форме 26.2-1;
- должны быть соблюдены количественно-стоимостные лимиты (доход, оценка, численность штата);
- если переход планируется на 2018 год, то за 9 месяцев 2017 года доход не должен быть более 90 млн. руб.;
- с 1 января 2018 года вводятся новые формы отчета по страховым и пенсионным формам;
- предел зарплаты за 1 год для отчисления в страховые фонды изменился и составляет 815 тыс. руб. — социальное страхование при рождении ребенка, 1021 руб. — пенсионное страхование.
Коэффициент-дефлятор не учитывается до 2020 года. По окончанию данного периода его величина будет равна 1.
Основные условия перехода на УСН:
- доход за 9 месяцев текущего года является одним из строгих критериев для ООО, АО и иных предприятий, кроме ИП, не должен превышать 112,5 млн. руб.;
- общая оценка остатка средств на 1 октября 2017 года (ООО, АО) — не более 150 млн. руб.;
- численность штата компании за год не более 100 человек — относится ко всем организационным формам, включая индивидуальных предпринимателей.
Переход на упрощенку в 2018 году перенесен на 9 января в связи с праздниками. Подать заявление в налоговую можно с 1 по 9 января.
Уведомление о применении УСН
Строгих требований к бланку уведомления по форме 26.2-1 о переходе на упрощенку законом не установлено. Данный документ можно подать в произвольной форме или обратиться за помощью к компетентным юристам.
Заявление на упрощенную систему налогообложения подается в налоговую инспекцию по месту регистрации организации в 2 экземплярах (для всех регионов), а для Москвы — в 3. Один бланк с отметкой о принятии следует сохранить.
Сроки подачи заявления разнятся:
- для новых ИП, ООО, АО уведомление подается с пакетом основных документов или в течение 30 дней с момента регистрации;
- для перехода на УСН с другого режима при открытии новой деятельности и по иным причинам — с 1 октября до 31 декабря (исключение составляет период 2017-2018 г.).
Особенности УСН
Особенности упрощенной системы налогообложения — низкая налоговая ставка и невысокие взносы при большом доходе. Для объекта «доходы» максимальная ставка составляет 6%, а минимальная 1%. Для ИП данная величина равна 0%.
В случае УСН 15% она может достигать минимум 5%, а для Крыма, Ставропольского края и некоторых регионов РФ может быть снижена до уровня 3%.
В настоящее время установлен минимальный налоговый рубеж — 1% от суммы доходов.
Плюсы и минусы
Как и в любой другой системе налогообложения, в упрощенке есть свои преимущества и недостатки.
Плюсы:
- простой и понятный налоговый учет;
- нет отчислений по налогу на прибыль, НДС, имущество;
- объект обложения можно выбрать самостоятельно — 6% или 15%;
- декларация может подаваться не ежеквартально, а 1 раз в год;
- на некоторые виды деятельности установлены льготы по страховым взносам.
Минусы:
- независимо от суммы дохода, налог придется платить (даже при убыточном производстве);
- для перехода на УСН придется восстановить НДС, что в некоторых ситуациях влияет на финансовые расходы;
- существуют ограничения по ОКВЭД;
- контрагенты теряют право возмещения НДС на приобретенные товары и услуги.
В любом случае приоритет остается за положительными качествами данной системы, которую выбирает большинство предпринимателей в качестве альтернативного варианта общей системе, единому налогу или патенту.
Людмила Разумова Редактор Практикующий юрист с 2006 года |
Комментарии
Какова процедура получения, ранее утерянной справки о переходе на упрощенную систему налогообложения?
Здравствуйте.
Обычный порядок. Также обращаетесь в налоговый орган с заявлением о выдаче Вам документа, подтверждающего применение упрощенной системы налогообложения (уведомления). Заявление заполняется уполномоченным лицом. Данная процедура бесплатная.
С уважением,
Шелковая Наталья Николаевна
Здравствуйте! Если я являюсь учредителем компании и одновременно директором, и мой уставной капитал составляет 100% от всего уставного капитала, могу ли я работать по упрощенной системе налогообложения?
Мария, здравствуйте!
Указанные Вами условия не относятся к ограничительным в части применения УСН.
Основания для перехода на УСН и её применения, а также ограничения содержатся в статье 346.12 Налогового кодекса РФ, с которой Вы можете ознакомиться здесь base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=191610;fld=134;dst=103574,0;rnd=0.6662474805489182
Более наглядно необходимая информация указана здесь www.nalog.ru/rn03/taxation/taxes/usn/#title1
Я зарегистрировался ИП в г. Архангельске в 2013 году (УСН 6 %). ОКВЭД (основной): 74.20.35 - Инженерные изыскания для строительства. Как ИП заключаю договора с научно-исследовательскими институтами на выполнение НИР. Сам канд. биол. наук, по настоящее время работаю в РАН.
В соответствии с Законом Архангельской области № 262-15-ОЗ от 03.04.2015:
Статья 1.
1. Установить на территории Архангельской области для налогоплательщиков, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей после вступления в силу настоящего закона, налоговую ставку в размере 0 процентов по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
2. Право на применение налоговой ставки, установленной пунктом 1 настоящей статьи, имеют индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, указанные в приложении к настоящему закону (в т.ч. 73.1 - Научные исследования и разработки в области естественных и технических наук).
Могу ли я изменить основной ОКВЭД на 73.1 и получить налоговую ставку в размере 0 процентов по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Владимир Ануфриев
Хочу обратить ваше внимание н ато, что одним из обязательных условий применения налоговых каникул является момент регистрации в качестве ИП — после вступления областного Закона в силу. Так как вы зарегистрированы в 2013 году, на вас этот Закон распространяться не будет.