 | Юлия Меркулова Автор статьи Практикующий юрист с 2012 года |
Для субъектов, работающих на общем режиме налогообложения (ОСНО), существует обязанность оплаты НДС. Расчет налога осуществляется путем подачи декларационной формы по итогам каждого квартала, а также итогового документа после завершения календарного года. О том, как заполняется декларация по НДС в 2018 году, расскажем в этой статье.
Как заполнить декларацию по НДС
Правила оформления отчетности, в том числе по НДС, меняются практически ежегодно. Это касается и обновлений формы декларации по НДС. По состоянию на 3 квартал 2018 года используется форма, регламентированная Приказом ФНС № ММВ-7-3/558, а последние изменения в нее были внесены в декабре 2016 года Приказом № ММВ-7-3/696. Также для заполнения бланка применяются положения НК РФ.
Для каких компаний требование о заполнении декларационной формы является обязательным? Для этого нужно учесть следующие положения НК РФ:
- каждая компания, работающая на режиме ОСНО, и осуществляющая сделки с использованием НДС, должна отчитываться ежеквартально;
- обязанность заполнять декларацию сохраняется даже в случае, если при совершении внешнеэкономических сделок применялась нулевая ставка НДС;
- если у компании отсутствовали операции, связанные с начислением налоговых обязательств, подается нулевая декларация по НДС;
- в исключительных случаях, регламентированных Приказом Минфина РФ № 62н, компании разрешено подать единую упрощенную декларацию по всем налогам без заполнения отдельной формы по НДС.
Подача декларации НДС в 2018 году допускается только в электронном виде по каналам информационного обмена информации с ФНС. Нарушение этого правила повлечет санкции по КоАП РФ, даже если отчетность была представлена в срок.
Приступая к заполнению формы, компания должна располагать документами по совершенным сделкам и операциям, сведениями бухгалтерского учета. При поступлении декларации в ФНС будет проведена камеральная проверка по следующим направлениям:
- своевременность представления отчетности;
- соблюдение правил заполнения бланка и требований к форме документа;
- правильность расчета налоговой базы, исчисления суммы налога и вычетов, размера возмещения НДС;
- обоснованность применения пониженных ставок НДС;
- иные факты и обстоятельства.
Итогом проверки может являться составление акта о правонарушении, принятие решение о зачете или возврате НДС.
Образец заполнения новой формы декларации по НДС
Действующий образец декларации НДС размещен на сайте ФНС. Также представлена инструкция по заполнению отчетности и порядок разрешения спорных вопросов. Налоговая декларация по НДС заполняется по следующим базовым правилам:
- для заполнения используется декларационная форма, действующая на отчетный период;
- если компании нужно представить уточняющие или корректирующие сведения за предыдущие периоды, должна применяться форма, действовавшая на момент заполнения исходной декларации;
- в обязательном порядке заполняется титульный лист и раздел 1, а остальные блоки формы представляются при наличии сведений по совершенным операциям отчетного периода;
- заполненный бланк подписывается руководителем либо иным уполномоченным лицом предприятия. При направлении декларации через сайт ФНС документ удостоверяется ЭЦП.
Заполнение декларации по НДС в 2018 году должно основываться на документах бухгалтерского и налогового учета. В частности, применяются журналы покупок/продаж, счета и журналы их учета, другие формы и бланки. Оптимальным вариантом для заполнения является использование программных приложений бухучета – они позволяют сформировать отчетность в автоматическом режиме, если все текущие операции были отражены правильно.
Если декларация по уплате НДС предусматривает возмещение налога, компания должна самостоятельно рассчитать разницу для зачета или возврата. Во время камеральной проверки эти сведения будут проверяться на предмет реальности сделки, а также правильности ее отражения контрагентом.
Образец титульного листа бланка по НДС должен содержать следующие сведения:
- ИНН/КПП компании;
- код инспекции ФНС и налогового периода, за который представлена отчетность;
- номер корректировки (если подаются уточняющие сведения).
- регистрационные сведения о предприятии.
Сведения титульного листа формы должны соответствовать регистрационным данным из реестра ЕГРЮЛ.
В содержании раздела 1 декларации отражается сумма налога, исчисленная к перечислению в бюджет, коды КБК и ОКТМО, по которым компания будет оплачивать НДС.
Заполнение остальных разделов бланка будет зависеть от содержания сделок и операций с использованием НДС. В разделах 2-3 заполняются данные об операциях на внутреннем рынке РФ, информация о примененных вычетах и пониженных ставках, суммы налога к оплате по указанным сделкам. В разделе 4 отражаются данные по внешнеэкономическим (экспортным) сделкам, в том числе с использованием ставки 0%.
Последние 3 раздела формы заполняются по следующему перечню данных:
- в разделе 7 приводится перечень операций, по которым компания освобождена от налогообложения (в состав сведений входят коды указанных операций);
- содержание раздела 8 должно отражать сведения книги покупок предприятия;
- для заполнения раздела 9 потребуются данные из книги продаж.
Чтобы избежать претензий со стороны ИФНС, сведения декларации можно проверить самостоятельно по нескольким позициям. В частности, в режиме онлайн можно проверить ИНН контрагента, номера таможенных деклараций и ряд иных данных.
Декларация по НДС должна содержать сведения о вычетах, использованных компанией при выставлении счетов, расчет разницы по входящему и исходящему налогу для зачета или возврата. Заявление о возмещении подается сразу при направлении отчетности в ИФНС или после положительного завершения проверки. Для отдельных категорий плательщиков допускается возмещение еще до завершения проверки.
Претендовать на возмещение НДС компания сможет, если укажет в расчете разницу между суммами входящего и исходящего налога, в том числе по причине несоответствия объемов продукции, применения вычетов или пониженных ставок. Для подтверждения обоснованности расчета должны представляться подтверждающие документы и сведения.
Виды декларации НДС определяются отчетными периодами (квартальная, годовая), содержанием сведений (первичная, корректирующая и т.д.). При внесении изменений в ранее представленную отчетность в бланке нужно указать номер корректировки, а также перечень исправленных данных.
Срок сдачи декларации по НДС в 2018 году
Сдача декларации по НДС происходит по итогам отчетных периодов – кварталов и календарного года. Сроки представления отчетности указаны в НК РФ:
- квартальные формы должны быть представлены не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом;
- налоговая декларация по НДС за год подается с учетом ранее представленных сведений, а при необходимости корректировки указывается причина и обоснование таких действий (например, для длящихся операций и сделок квартальный расчет по НДС может носить приблизительный характер);
- уточненная декларация по НДС направляется по мере выявления ошибок, неточностей или других нарушений, а сроки ее представления будут зависеть от содержания корректировки.
Обратите внимание! Так как декларация по НДС направляется в ИФНС в электронной форме, компания должна заблаговременно зарегистрироваться на электронных ресурсах налоговой службы и получить ЭЦП.
Нарушение сроков представления формы влечет ответственность по НК РФ с назначением штрафных санкций. Доказывать уважительность причин для пропуска срока компании предстоит во время камеральной проверки или при оспаривании ее итогов.
Резюме
Для плательщика НДС обязательным требованием является заполнение и подача декларации. Форма этого документа утверждена на законодательном уровне, а подавать отчетность в 2018 году можно только в электронном виде. Для направления документов в ИФНС нужно соблюдать регламентированные сроки – не позднее 25 числа месяца после завершения отчетного периода (квартал, год).
 | Людмила Разумова Редактор Практикующий юрист с 2006 года |
Комментарии
Здравствуйте!
В сентябре 2013г. я открыла ИП, получила субсидию на открытие бизнеса в размере 58800 руб. В январе 2014 г. я отчиталась за получение этой субсидии по форме 3-НДФЛ.
Теперь налоговая прислала мне требование сдать декларацию по НДС. Я считаю это неправомерным, так как я плательщиком НДС не являюсь. Одновременно с постановкой на учет в качестве плательщика ЕНВД, я встала на учет по УСН, но деятельность ведется только по ЕНВД (розничная торговля цветами) По УСН в январе 2014 года я сдала нулевую декларацию.
Просьба помочь с ответом на вопрос - правомерны ли требования ИФНС по сдаче декларации по НДС? А также прошу дать ссылки на нормативно-правовые акты и разъяснения чиновников МинФина и ФНС РФ по данному вопросу.
Спасибо! Очень надеюсь на грамотный, квалифицированный, а, главное, обоснованный ответ.
Что касается пунктов НК РФ, то в соответствии с п. 4 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации
"4. Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 настоящего Кодекса, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.
(в ред. Федерального закона от 27.11.2010 N 306-ФЗ)"
А согласно п.3 ст.346.11
"…Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 настоящего Кодекса.
Также, согласно письму МинФина от от 22 августа 2011 г. N 03-11-11/214
"Также следует отметить, что исходя из пп. 11 п. 2 ст. 146 Кодекса в целях применения гл. 21 Кодекса не признается объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость выполнение работ (оказание услуг) в рамках дополнительных мероприятий, направленных на снижение напряженности на рынке труда субъектов Российской Федерации, реализуемых в соответствии с решениями Правительства Российской Федерации....
Учитывая изложенное, в отношении средств финансовой поддержки в виде субсидий на создание (открытие) собственного дела, а также в целях создания дополнительных рабочих мест, полученных в рамках Программы дополнительных мероприятий по снижению напряженности на рынке труда, обязанности по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость не возникает.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
22.08.2011
Однако, моя ИФНС все равно требует с меня декларацию по НДС, не ссылаясь ни на какие правовые нормы, обязывающие меня сдавать декларацию по НДС.
Может быть, я чего-то не понимаю или не знаю? Может, вышли какие-то новые разъяснения по данному вопросу?
Прошу помочь.
С уважением, Любовь
Если Вы считаете, что действия инспекции неправомерны или их требование, то обратитесь к порядку обжалования данных действий или ненормативных актов прописанному в НК РФ. Если у вас не хватает знаний для грамотной защиты, то наймите юристов профессионалов. Никто вам не обязан тут выстраивать позицию со ссылками на законодательство. Вы занялись предпринимательской деятельностью и должны понимать, что услуги это платные. Первые шаги к пониманию ситуации, как я вижу, у вас есть. Если вы хотите сами, то остается пожелать удачи. Если налоговый орган и ссылается, как вы выразились, на НЕКИЕ ПРАВОВЫЕ НОРМЫ, то гадать какие это НЕКИЕ НОРМЫ никто не должен. Вы их знаете? Вот и оспаривайте сами эти некие нормы....
Что тут сказать - Вы правы. Нет денег - ты никто. Но деньги сначала надо заработать, чтобы нанять юриста. Могли бы и по корректнее о деньгах-то...А то некрасиво смотритесь )))
Не понятно, зачем на Вашем ресурсе разрешается размещать бесплатные вопросы.
Обойдусь и без вашего сервиса . А уж обращаться за помощью к алчущему денег Емельянову Аркадию - всем отсоветую.
Вы грубы, и ответ Ваш с претензией на глубокие познания в НК РФ вызывает большие сомнения.
Удачи!
Это моя профессия и я ей зарабатываю. Мня не интересует ваше благосостояние и проблемы. Ничего лично. Это бизнес. Раз влезли будьте любезны платить за развернутые консультации. Я профессионал и что вы там отсоветуете и кому мне все равно и нищебродство свое показывать всем не надо. Колхозные свои замашки совковые пора заканчивать, если серьезно делом решили заниматься. А если просто срубить гос. бабла, то сами и выкручивайтесь за бесплатно.
Добрый день.
Подскажите, пожалуйста, со ссылкой на нормативные документы и НК РФ, может ли ИП сейчас подать в Налоговый орган корректирующие декларации по НДС за 2009-2010г.
В первоначальных поданных декларациях была сумма НДС к уплате. Сейчас ИП обнаружил некоторые документы, не включенные в расходы в 2009-2010г. При подаче корректирующих деклараций сумма налога к уплате уменьшится.
На сколько мне известно, по истечении 3 лет нельзя подавать декларации с суммами налога к возмещению. А возможно ли подать декларации с уменьшенной сумма налога к уплате? Или налоговая не примет такие документы, сославшись на истечение 3-х летнего срока исковой давности?
Спасибо.
С уважением,
Маргарита.
Маргарита, действующим Налоговым кодексом не установлены сроки подачи корректирующих деклараций по НДС.
Общий порядок действий расписан в статье 81 НК РФ:
Как мы видим ни в этой статье, ни в иных статьях не говориться о сроке, за который можно подать данную уточненную декларацию.
На данный момент нет единой четкой позиции по данному вопросу.
Некоторые юристы и налоговые работники говорят о том, что что подать уточненку за указанные Вами периоды Вы можете, но, в в соответствии с Налоговым Кодексом налоговый орган вправе отказать в принятии декларации, т.к. проверки могут охватывать лишь три предыдущих года, следовательно, указанные Вами периоды не подлежат проверке.
В 2013 году в Налоговый кодекс так же были внесены изменения, в частности указано, что, при проведении камеральной налоговой проверки на основе уточненной налоговой декларации (расчета), представленной по истечении двух лет со дня, установленного для подачи налоговой декларации (расчета) по соответствующему налогу за соответствующий отчетный (налоговый) период, в которой уменьшена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, или увеличена сумма полученного убытка по сравнению с ранее представленной налоговой декларацией (расчетом), налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика первичные и иные документы, подтверждающие изменение сведений в соответствующих показателях налоговой декларации (расчета), и аналитические регистры налогового учета, на основании которых сформированы указанные показатели до и после их изменений.
К ответу прикрепляю письмо от 2006 года, к сожалению ничего более нового по данному вопросу нет. Поэтому Вам стоит подать уточненную декларацию и далее уже решать по-существу.
Маргарита, спасибо за отзыв.
Если Вам не требуется мнение второго юриста, можно попросить Вас закрыть вопрос.
Еще дополню немного свой ответ.
Налоговому органу предоставлено право проводить выездную проверку периода, за который представлена данная декларация, если ранее данный период ранее не подвергался выездной проверке (п. 4 ст. 89 НК РФ, Письмо ФНС от 29 мая 2012 г. № АС-4-2/8792).
В данном случае с высокой степенью вероятности налоговый орган откажет в зачете (возврате), так как согласно п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
С иском в суд налогоплательщик вправе обратиться в течение трех лет считая со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права на своевременный зачет или возврат указанных сумм (п.79 Постановления ВАС № 57 от 31.07.2013). Исход данного судебного спора зависит от того, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишней
уплаты. Как следует из судебной практики (Постановление Президиума ВАС РФ от 25 февраля 2009 г. № 12882/08), довод о необходимости исчисления трехлетнего срока на возврат излишне уплаченного налога начиная с даты представления
уточненной налоговой декларации является необоснованным. Об излишней уплате налога общество должно было узнать в день уплаты налога или при подаче первоначальной налоговой декларации.
Поэтому шансов на зачет у Вас крайне мало.
В соответствии с п. 7 ст. 78 НК РФ:
Поэтому с зачетом не получится. Коллега практику привела.
У налогоплательщика есть выбор: либо по ст. 81 НК РФ сдавать уточненную декларацию — препятствий в виде ответственности за недостоверные сведения в «основной» декларации нет, потому как ошибка найдена Вами до обнаружения таковой налоговым органом (п. 4 ст. 81 НК РФ), тем более, что срок перерасчета налоговой базы в законе отсутствует (на что также обратила внимание коллега), либо в текущем налоговом периоде предоставить декларацию с уменьшением по ст. 54 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 54 НК РФ:
Думаю, уточненную декларацию сдавать смысла особого нет. Сдавайте с уменьшением. Поясните потом инспектору с предоставлением документов основания уменьшения.
(В налоговом кодексе не предусмотрен срок исковой давности. Там есть сроки взыскания недоимок, срок давности привлечения к ответственности, сроки обращения в суд, которые к исковому производству не относятся — ну это детали, конечно.)ООО на ОСНО, При сдаче декларации по НДС за 3 квартал 2017г. указан не верный код ОКТМО, в платежном поручении при оплате 1/3 налога код ОКТМО верный. В справке по расчетом с бюджетом по одному ОКТМО переплата по второму недоимка с набегающими пенями прислали требование. По совету налогового инспектора подали корректировочную нулевую декларацию по НДС с неверным ОКТМО. Далее необходимо подать вторую корректировку со всеми данными и верным ОКТМО. Верна ли последовательность действий? Не получит ли организация при подаче 2 корректировки штраф т.к. срок следующего платежа по налогу НДС наступит только 25.11.2017г. а корректировки подаются после полной уплаты налогов и пеней?
письменно информируете ИФНС о том, что декларацию по НДС, поданную такого-то числа считать поданной за 3 квартал 2015 года с указанием правильного кода. Обычно такое письмо принимается налоговиками. Но если оно их не удовлетворит и они попытаются наказать вас штрафами, то в суде эти штрафы можно оспорить. Суды отмечают, что неправильное указание в декларации налогового периода не является существенным недостатком, не позволяющим налоговому органу провести проверку в полном объеме