Оффшоры и российское законодательство

Открывать компанию за  рубежом разрешено, но… Контролируемой иностранной компанией будет признаваться зарубежная структура, которая не платит налоги в России, но при этом контролирующие ее лица — налоговые резиденты России. Иностранная организация также признается резидентом России, если управление ею осуществляется из России, даже если она принадлежит иностранцу.

За непредставление сведений о себе как контролирующем лице или контролируемой иностранной компании — штраф 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 100 тыс. руб по каждой кампании. Кроме того, сохраняется уже существующая в Уголовном кодексе уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов.

Виталий Юрьевич, здравствуйте!

В рамках изучения данной схемы работы обратите внимание на
следующие выдержки из статьи:

«Уже долгое время актуален вопрос уклонения от уплаты
налогов с использованием низконалоговых (офшорных) юрисдикций, в частности,
путем:

— выведения доходов от оказания консалтинговых услуг,
операций с ценными бумагами;

— манипулирования ценами в сделках с офшорными компаниями
(трансфертное ценообразование);

— выплаты роялти и процентов через «транзитные»
страны, с которыми у Российской Федерации заключены соглашения об избежании
двойного налогообложения.

Президент РФ в Послании
Федеральному Собранию Российской Федерации от 12 декабря 2012 г. указал на
необходимость разработки Типового межправительственного соглашения об обмене
налоговой информацией с офшорными и низконалоговыми юрисдикциями.

Проект данного соглашения разработан, и на его основе
проводятся переговоры о заключении соответствующих соглашений с упомянутыми
юрисдикциями в целях противодействия схемам минимизации налогообложения.

В сентябре 2013 г. под председательством России в Большой
двадцатке главами государств одобрен План действий по борьбе с размыванием
налоговой базы и выводом прибыли из-под налогообложения.

Мероприятия указанного плана предполагают выработку мер,
направленных на решение проблем, возникающих при налогообложении в области
цифровой экономики, устранение двойного «неналогообложения»,
ужесточение правил налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний,
раскрытие информации, а также пересмотр требований к налогообложению при
трансфертном ценообразовании финансовых операций и к документации компаний в
рамках контроля за трансфертным ценообразованием.

Меры, направленные на деофшоризацию российской экономики,
осуществляются Минфином России единым комплексом совместно с другими
федеральными органами исполнительной власти.

В частности, совместно с Федеральной службой по финансовому
мониторингу был разработан Национальный план
по противодействию уклонению от уплаты налогов и сокрытию бенефициарных
собственников.

Предлагаемые меры направлены на то, чтобы использование
низконалоговых юрисдикций как напрямую, так и в сочетании со странами, с
которыми у России заключены договоры об избежании двойного налогообложения, не
создавало необоснованных преференций и не приводило к получению необоснованной
налоговой выгоды.

Среди таких мер:

— введение обязанности юридических лиц по получению и
хранению информации о своих бенефициарных владельцах и документальном
подтверждении достоверности такой информации, а также раскрытию такой
информации;

— разработка формата ведения реестра бенефициарных
собственников с обеспечением к нему доступа со стороны правоохранительных,
налоговых и других компетентных органов;

— развитие системы безналичного денежного оборота;

— совершенствование механизмов информационного обмена между
компетентными органами как на национальном, так и на международном уровне.

Итогом реализации плана
для применения российского законодательства о налогах и сборах должна стать
ситуация, при которой обеспечение прозрачности совершаемых экономических
операций, включая прозрачность совершаемых внешнеэкономических сделок и
раскрытие сведений как о бенефициарных собственниках их участников, так и
бенефициарных получателях облагаемых в России доходов, должно являться
необходимым условием для применения налоговых льгот и преференций, включая
льготные налоговые ставки, предусмотренные международными соглашениями об
избежании двойного налогообложения.

При этом также предполагается комплексное изменение
законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

Сейчас НК РФ не
предусматривает механизма налогообложения нераспределенной прибыли иностранных
компаний, в которых участвует налоговый резидент Российской Федерации (как
физическое, так и юридическое лицо).

Вместе с тем последовательность сделок, направленная на
вывод дохода под действие низконалоговых юрисдикций, содержит максимальные
риски с точки зрения уклонения от налогообложения.

Институт налогообложения нераспределенной прибыли
иностранных контролируемых компаний, действующий в ряде стран, заключается в
том, что не распределяемая между учредителями (собственниками) прибыль
иностранной контролируемой компании может рассматриваться в целях
налогообложения как доход ее владельца — физического лица или организации.

Основные направления налоговой политики указывают на
введение в законодательство Российской Федерации принципа налогообложения
нераспределенной прибыли иностранных контролируемых компаний.

Будет определено понятие такой компании, основываясь на
возможности российского налогового резидента контролировать такую компанию, в
том числе путем участия в капитале. При этом публичные компании не должны
подпадать под действие такого механизма.

Также будет введена обязанность для налоговых резидентов
Российской Федерации представлять в налоговые органы сведения об участии
(прямом и косвенном) в иностранных организациях.

Помимо этого, для налоговых резидентов Российской Федерации
будет введена обязанность декларировать нераспределенную прибыль контролируемой
иностранной компании пропорционально доле участия в такой компании при
превышении определенного порога контроля» -

«Российский бухгалтер», N 9, сентябрь
2014 г.

Открывать компании за рубежом всегда было и будет разрешено. Однако при этом следует помнить ряд нюансов, главный из которых — при открытии счета на оффшорах оборот по нему должен быть достаточно крупным. Объясняется это тем, что многие банки не любят связываться с оффшорами с малым оборотом средств. 

О правилах открытия оффшорных счетов подробно рассказывать не стану, вы об этом не просите. Но если нужно — по этой ссылке можете всё прочитать. Написано просто и понятно.

habrahabr.ru/post/169349/

Что касается уплаты налогов и прочего, то сейчас разрабатывается ряд проектов. по которым владельцы оффшорных счетов будут платить налоги на оба государство — РФ и государство-резидента.

Добрый день.
Действительно на сегодняшний день существует такая проблема и довольно распространенная, когда человек имеет доход от онлайн деятельности, получает доход на Paypal и хочет с него официально платить налоги (хочет «легализоваться»), но не знает как в силу различных заблуждений (как правило совершенно необоснованных). Работая с Paypal, люди чаще всего сталкиваются со следующими проблемами:

— невозможность получения оплат от юридических лиц на корпоративный счет paypal.

— запрет на использование личных счетов paypal в предпринимательской деятельности.
— ситуации, когда доходом от общего оборота является только небольшая сумма и люди не понимают как платить налог только с разницы между доходами и расходами.

При этом paypal в равной степени используется как для получения выплат от различных онлайн сервисов (в том числе для получения денег от партнерских программ различных сервисов), для ведения международной торговли (ebay, etsy и т.д.), так и для получения прямых оплат от клиентов (чаще всего с прямыми клиентами оплаты через paypal производятся исходя из того, что это удобно клиенту, но бывают разные случаи, в том числе некоторые просто боятся отправлять деньги напрямую в российские банки из-за санкций и т.п.).

Также большое количество вопросов вызывает порядок налогообложения, поскольку деньги приходят на paypal в долларах, затем выводятся в рублях и многие путаются в какой именно момент нужно признавать доход и в какой сумме.

Также еще бывают отдельно истории, когда человек боится легализовать свою деятельность при получении оплат на Paypal из-за того, что ранее уже выводил деньги через Paypal и не знает как быть с «прошлыми» доходами, либо наоборот, скопилась определенная сумма, и человек не знает как ее вывести, боясь претензий со стороны налоговой.

Наиболее частыми заблуждениями здесь являются следующие:

1. Если у меня не будет договоров и иных документов с моими контрагентами, то я не смогу платить налоги и легализовать свой доход. Это совершенно не так. Да, ситуации бывают разные и нужно их смотреть индивидуально всегда, но нужно учитывать, что в подавляющем большинстве случаев отсутствие договоров и иных документов от контрагентов не является препятствием к тому, чтобы официально и легально платить налоги.
2. Если у меня множество мелких поступлений на Paypal, то я не смогу платить налоги, поскольку не смогу обосновать каждую транзакцию – это также является заблуждением. Ситуации действительно бывают разные – одно дело, когда речь о легализации дохода, который клиент получает от одной компании (зарубежный клиент, например) и другая ситуация – когда деньги идут большим количеством транзакций на Paypal мелкими суммами, однако и в первом и во втором случае можно работать легально и платить налоги, просто в первой и во второй ситуации будут свои особенности в плане того как это будет легализоваться.
3. Денежные средства доходят до меня непонятными путями, и налоговая обязательно докопается. Часто бывают ситуации, что, например, доход поступает от иностранного сервиса на Paypal  и после этого человек просто не знает как и куда далее переводить деньги, чтобы все было легально — тут аналогично просто нужно понимать, что практически во всех случаях с Paypal  можно работать легально.
4. Если я получаю доход от интернет-деятельности, то у меня отсутствует обязанность платить налоги. Как ни странно, такое заблуждение тоже существует. Здесь нужно запомнить раз и навсегда – налог по российскому законодательству (как и в большинстве других стран мира) платится с любого дохода. Не важно от какого вида деятельности Вы заработали деньги – Вы всегда обязаны платить налог с суммы своего дохода (ст. 217 НК РФ).
5. У меня большие операции по Paypal , но из них лишь небольшая часть является моим доходом (часто касается тех, кто торгует на ebay, etsy или иных онлайн площадках) – если я буду платить налоги, то налоговая потребует оплаты налогов со всей суммы поступлений на Paypal. В рамках данного пункта все очень индивидуально. Действительно в отдельных случаях это может быть проблемой, но в большинстве ситуаций есть варианты как платить налог все-таки только с суммы своего реального дохода, а не со всего оборота.
6. Если я буду официально оформлять свой доход, то мне потребуется вести какой-то сложный учет, иметь кучу бумаг и вообще все это занимает множество времени. На самом деле это не так в подавляющем большинстве случаев. В отдельных ситуациях и до определенных сумм дохода можно вообще спокойно платить налоги как физическое лицо и не открывать ИП/ООО. В тех же ситуациях, когда все-таки нужно открыть ИП/ООО – в 99% случаев не требуется вести какого-то сложного учета.
7. Если я не буду платить налоги – мне ничего не грозит. Об этом заблуждении речь пойдет дальше.
Таким образом, существует достаточное количество заблуждений, которые препятствуют тому, чтобы человек все-таки начал платить законно установленные налоги и спать спокойно. Однако на самом деле в каждой ситуации можно решить вопрос с тем, чтобы легализовать свою деятельность, платить налоги и не иметь никаких претензий со стороны налоговых органов и банков, не перегружая себя при этом заполнением большого количества бумаг, просто нужно к каждому случаю подходить индивидуально и действовать в зависимости от конкретной ситуации.
Что касается вариантов легализации дохода, то их несколько:
1. Как ИП/ООО — наиболее распространенный вариант. В рамках данного варианта существует достаточно много «подвариантов», поэтому в двух словах все не опишешь. Конкретизировать в рамках общей консультации тут сложно, поскольку вариантов очень много – все зависит от того о каких оборотах идет речь, как идут поступления, от какого количества лиц и т.п.

2. Как физ. лицо — через подачу 3 НФДЛ — с учетом работы через Paypal тут есть свои особенности и по заполнению 3 НДФЛ (в частности указание источника дохода и т.д.) и по ограничениям, к примеру, если Вы подадите декларацию 3 НДФЛ и укажите довольно большой доход в 10-20 млн. руб., то к Вам может возникнуть множество вопросов, в частности на практике встречаются случаи, что налоговые проверяют таких физ. лиц на предмет ведения незаконной предпринимательской деятельности. Вариант подходит не всегда и не всем, надо к нему подходить аккуратно.
В этом варианте также очень много нюансов по 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» от 07.08.2001, так как обычно деньги проходят через личные счета/карты физ. лица. Сложность в том, что банки могут заблокировать Ваши карты/кошельки и внести в черный список ЦБ при выводе денег с Paypal , если Вы не будете соблюдать требования 115-ФЗ и разъяснения Центрального банка на этот счет (на этот счет есть довольно много информации, которую нужно знать, здесь я не буду все описывать, но, если будет нужно – с радостью поделюсь указанной информацией отдельно).
3. Также для отдельных случаев используется вариант уплаты налогов, связанный с использованием компании, открытой в другой стране (многие называют это офшором, однако надо понимать, что схема применяется не с целью уклонения от уплаты налогов, а наоборот с целью уплаты всех налогов в РФ, то есть ведения полностью законной деятельности).
То есть цель такого варианта — последующая легализация дохода от деятельности иностранной компании в РФ, по итогу все налоги оплачиваются в РФ (либо часть налогов платится в РФ, часть в стране юрисдикции компании, зависит от страны). Здесь большое значение имеет выбор юрисдикции (в каждой стране свои нюансы), а также от взаимоотношений этой страны с Россией (наличие или отсутствие договора об избежании двойного налогообложения и т.п.).
Отмечу, что многие изучив базовую информацию по возможности легализации своего дохода приходят к выводу о том, что все довольно сложно и рискованно и остаются в «серой» зоне, однако нужно отметить, что уклонение от уплаты налогов может повлечь за собой довольно неприятные последствия:
1. Надо понимать, что если говорить о более-менее серьезных доходах, то рано или поздно они приведут к приобретению регистрируемых покупок (квартиры, авто и т.п.) – и в этих случаях шанс на то, что налоговая выявит Ваши доходы значительно выше. 
ГИБДД и Росреестр передают информацию в налоговые органы о покупках для целей контроля уплаты транспортного налога и налога на имущество, при этом налоговый инспектор при получении информации о приобретениях вполне может поинтересоваться откуда деньги на такие покупки и если официального подтвержденного дохода не будет, то могут возникнуть к Вам вопросы.
У налоговой есть и другие механизмы по выявлению «серых» доходов и, хотя целенаправленной работы в этом направлении сейчас налоговая, как правило, не ведет, риски того, что налоговая все-таки обнаружит Ваши доходы безусловно, есть.
2. Также в отдельных случаях банк вправе затребовать от Вас подтверждение легального источника происхождения денежных средств и, если Вы не платите налоги, банк в отдельных случаях имеет право вплоть до того, чтобы отказать Вам в выдаче денежных средств до предоставления документов, подтверждающих их легальное происхождение.
Например, есть такая практика, когда приносишь в банк вклад (также относится к внесению денег на брокерские счета). Сотрудники банка с улыбкой без всяких вопросов принимают у Вас деньги. Далее проходит условно год (срок вклада) и наступает время забирать вклад. И тут все и начинается – Вы приходите забирать вклад, а банк спрашивает у Вас мол где документы, подтверждающие законность происхождения денежных средств. Вы конечно можете махать шашкой и ругаться, мол Вы же изначально не спрашивали и т.п., однако дело в том, что банки пользуются нормами 115-ФЗ, в соответствии с которыми, когда Вы вносите деньги на счет/карту/во вклад банка (за исключением вкладов в пользу третьих лиц), то банк здесь ничего проверять не должен, так как здесь не может быть отмывания денежных средств, а когда Вы снимаете деньги со счета/карты/вклада, то у банка уже появляется право проверить легальность происхождения данных денег.
Аналогичным образом банк может отказать в снятии денежных средств со счета/карты. 
Это возможно далеко не во всех случаях (только при определенных оборотах) и происходит не часто, но тем не менее такое периодически случается, в том числе такие ситуации доходили до Верховного суда.
3. Ну и ко всему прочему не стоит забывать про ст. 198 Уголовного кодекса РФ – «Уклонение физического лица от уплаты налогов» — если Вы за 3 года заработаете сумму свыше 6,9 млн. руб. и не оплатите с нее налоги, то у Вас есть хорошие шансы попасть под уголовную ответственность.
Более того, еще есть ст. 171 Уголовного кодекса РФ, которая предусматривает уголовную ответственность за незаконное предпринимательство – в рамках этой статьи уже при незадекларированном доходе всего 2 млн. 250 т.р. можно попасть под уголовную ответственность.
Отмечу, что, если что-то останется непонятным более подробную устную или письменную консультацию по наиболее оптимальной схеме легализации дохода от Вашего вида деятельности, в том числе с конкретными примерами из практики (включая судебную) и с описанием каждого варианта Вы всегда можете получить, обратившись ко мне в чат (кнопка «общаться в чате» возле фотографии аккаунта).
С Уважением, 
Васильев Дмитрий.