Все это — онлайн, с заботой о вас и по отличным ценам.
Правомерно ли мне отказали в выдаче патента по 0% ставке?
Добрый день! У меня такой вопрос. я открыл ИП месяц назад, узнал о том что сейчас для вновь открывшихся ИПшников есть налоговые каникулы на некоторые виды услуг (т.е. ставка 0) Основной вид деятельности: 45.33 "Производство санитарно-технических работ".
Вообщем я открыл ИП 14 июля получил свидетельство, и 17 июля пошел в налоговую, уже по месту жительства написал заявление на патент.
Согласно закону Свердловской области №87-ОЗ, и редакции его от. 20.03.2015 г. №22-ОЗ:
Статья 2-1. " Налоговая ставка при применении патентной системы налогообложения для отдельных категорий налогоплательщиков (введена Законом Свердловской области от.20.03.2015 № 22-ОЗ)
Установить налоговую ставку при применении патентной системы налогообложения в размере 0 процентов для впервые зарегистрированных налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, осуществляющих один или несколько из следующих видов предпринимательской деятельности:
Я как понимаю попадаю под пункт: 4. услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ.
В налоговой мое заявление приняли, затем мне позвонил представитель Налоговой службы- сообщила что Вы патент под 0 получить не можете. Т.к. согласно их внутреннему письму их министерства финансов, на такой патент нужно подавать заявление в момент регистрации (получается в два разных места в один день). Письмо она мне естественно не показала, просто предложила обратится в вышестоящий орган управления для разъяснения. Предложила только оформить патент за 13 500 руб. в год.
Прошу Вас как-то направить в данном вопросе, куда лучше обратится с данной проблемой.
Ваша налоговая, конечно, не права.
Конечно, вопросов бы не было вообще, если бы вы подали заявление о применении патентной системы налогообложения в момент подачи документов на государственную регистрацию.
Но даже, если вы этого не сделали, закон на вашей стороне. Согласно абзацу второму пункта 3 статьи 346.50 НК РФ индивидуальные предприниматели вправе применять налоговую ставку в размере 0 процентов со дня их государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет.
То есть право возникает с момента государственной регистрации и действует в течение 2 лет.
По этому поводу Минфин уже высказывался (Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 23 марта 2015 г. N 03-11-10/15651). В письме (п. 2) рассмотрена примерно ваша ситуация.
Что касается практических действий, то можно предложить следующий алгоритм.
Согласно п. 3 ст. 346.45 НК РФ налоговый орган обязан выдать или направить ИП патент или уведомление об отказе в выдаче патента:
— в течение 5 дней со дня получения заявления на получение патента;
— в течение 5 со дня государственной регистрации физического лица в качестве ИП.
Патент или уведомление об отказе в выдаче патента патента (форма N 26.5-2 утверждена приказом ФНС от 14.12.2012 N ММВ-7-3/957@) выдается индивидуальному предпринимателю под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате его получения.
Основания для отказа налоговым органом в выдаче индивидуальному предпринимателю патента перечислены в п. 4 ст. 346.45 НК РФ. Это:
1) несоответствие в заявлении на получение патента вида предпринимательской деятельности перечню видов предпринимательской деятельности, в отношении которых на территории субъекта РФ введена ПСН;
2) указание неправильного срока действия патента;
3) нарушение условия перехода на ПСН;
4) наличие недоимки по налогу, подлежащему уплате в связи с применением ПСН;
5) незаполнение обязательных полей в заявлении на получение патента.
Если ваша налоговая отказывает вам в выдаче патента, то сначала нужно сходить и получить официальный отказ, посмотреть основания для отказа.
Отказ в выдаче патента является ненормативным актом
государственного органа и может быть обжалован индивидуальным
предпринимателем в суде в течение трех месяцев со дня, когда
индивидуальному предпринимателю стало известно об отказе. Наряду с
судебным обжалованием можно воспользоваться правом на жалобу
вышестоящему должностному лицу (в вышестоящий налоговый орган) в порядке
ст. 138 и 139 НК РФ.
В вашей ситуации основанием для отказа может быть, например, неправильное указание даты начала осуществления деятельности, облагаемой патентом.
По этому поводу тоже есть официальное разъяснение о том, что даже в этом случае заявление о применении патентной системы должно быть рассмотрено. (Письмо Федеральной налоговой службы от 30 апреля 2013 г. N ЕД-4-3/7971@ «О возможности выдачи индивидуальному предпринимателю патента в случае,
если им не соблюден десятидневный срок подачи заявления на получение
патента»)