Все это — онлайн, с заботой о вас и по отличным ценам.
Задолженность по налогам и штрафам
Уважаемые эксперты, добрый вечер!
Помогите решить задачу. Требуется более-менее развернутый ответ.
Заранее спасибо.
У ООО «Родос» в 2006 г. образовалась недоимка по налогам. Решение о ее взыскании было принято в 2007 г. Одновременно было принято решение о взыскании пени и штрафа. Задолженность ООО погашена не была. Налоговым органом больше никаких попыток для взыскания задолженности не предпринималось. Компания действующая в 2015 году.Возможно ли списание данной задолженности? Если да, то каковы условия списания? Возможно ли признание задолженности безнадежной?
Здравствуйте
Федеральный закон от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»Система ГАРАНТ: base.garant.ru/12156199/#ixzz3n4TL0eWT
Статья 21. Сроки предъявления исполнительных документов к исполнению
1. Исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 настоящей статьи, могут быть предъявлены кисполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу. Исполнительные листы, содержащие требования о возвращении на основании международного договора Российской Федерации незаконно перемещенного в Российскую Федерацию или удерживаемого в Российской Федерации ребенка, предъявляются к исполнению в течение одного года со дня вступления в законную силу судебного акта.
4. Исполнительные документы, содержащие требования о взыскании периодических платежей, могут быть предъявлены к исполнению в течение всего срока, на который присуждены платежи, а также в течение трех лет после окончания этого срока.
7. Судебные акты, акты других органов и должностных лиц по делам об административных правонарушениях могут быть предъявлены к исполнению в течение двух лет со дня их вступления в законную силу.
.Возможно ли списание данной задолженности? Если да, то каковы условия списания? Возможно ли признание задолженности безнадежной?
Татьяна
таким образом если налоговая которая выйграла суд, но исполнительный лист к приставам в течении 3х лет не направила сейчас -в 2015 году она уже ничего взыскать не сможет. — прошли сроки для предъявления листа. Хотя в суд на взыскание- они подали вовремя- в приделах 3хлетнего срока исковой давности по ст 113 НК и ст 196 ГК
Возможно ли списание данной задолженности? Если да, то каковы условия списания?
Татьяна
Срок давности взыскания недоимки, а также задолженности по соответствующим пеням и штрафам Налоговым кодексом РФ не установлен.
Им установлены конкретные процессуальные сроки для принятия решения о взыскании налога, пеней, штрафов.
В соответствии с пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.
Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) – организации принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) – организации, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) – организации суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (п. 1 ст. 47 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 115 Налогового кодекса РФ, налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с организации в порядке и сроки, которые предусмотрены статьями 46 и 47 Налогового кодекса РФ.
В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога.
Возможно ли признание задолженности безнадежной?
Татьяна
Перечень оснований признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам определен пунктом 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ.
Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ, одним из оснований признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам, является принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания указанных недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесение судом определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
В целях реализации статьи 59 Налогового кодекса РФ утверждено постановление Правительства РФ от 12 февраля 2001 № 100 «О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам по федеральным налогам и сборам, а также задолженности по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, начисленным пеням и штрафам».
Согласно этому документу, решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности принимается только в отношении ликвидированных в соответствии с законодательством РФ организаций. Других оснований для списания числящихся за организацией недоимки и задолженности по пеням и штрафам, взыскание которых невозможно, указанным Постановлением не предусмотрено.
Установленный Постановлением № 100 порядок не применяется в случае истечения срока взыскания недоимки и задолженности по пеням и штрафам.
Пропуск налоговым органом срока взыскания налога, установленного статьей 46 Налогового кодекса РФ,безусловным основанием для списания этой недоимки не является.
Поэтому в такой ситуации налоговый орган обращается в суд не для того, чтобы взыскать с налогоплательщика долг, а для его списания в связи с признанием безнадежным.
Инициировать процедуру признания задолженности безнадежной и подлежащей списанию может не только налоговый орган, но и сам налогоплательщик.
В соответствии с Федеральным законом от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗу налогоплательщиков появилась возможность списания задолженности по налогам, пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания – срока исковой давности.
Осуществить это возможно путем подачи искового заявления о признании налогового органа утратившим возможность взыскания недоимки по налогу, задолженности по пеням, штрафам и процентам.
Это вполне законный и эффективный способ списания безнадежной задолженности по налогам и пеням с лицевого счета налогоплательщика.
Добрый день, Татьяна.
Вы указываете
Решение о ее взыскании было принято в 2007 г. Одновременно было принято решение о взыскании пени и штрафа.
Татьяна
Нужно различать два вида недоимки:
— недоимку, подлежащую взысканию
-недоимку, которая не может быть взыскана (безнадежную к взысканию).
Согласно статье 59 Налогового кодекса РФ безнадежной ко взысканию и подлежащей списанию признается недоимка и задолженность по пеням и штрафам в случае:
4) принятия судом акта, всоответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам;
В вашей ситуации налоговый орган принял решение о взыскании налога, пеней и штрафов в установленные Налоговым кодексом сроки, то есть своевременно реализовал свое право на принудительное взыскание. Такая недоимка не может быть списана судом, так как налоговый орган нарушений при вынесении решения о ее взыскании не допускал, право на ее взыскание не утратил.
В связи с этим она будет числиться на лицевых счетах налогоплательщика постоянно, до момента ее погашения.
Вместе с тем, согласно статье 21 Закона об исполнительном производстве
6. Оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их возвращения банком или иной кредитной организацией
Если налоговый орган своевременно не предъявил приставам решение о взыскании налога за счет имущества организации, то тогда он тоже утратил возможность взыскания недоимки, так как исполнительный лист, поданный с нарушением сроков предъявления, исполнению не подлежит.
Следовательно, в этом случае можно попытаться списать эту недоимку как безнадежную.
В любом случае Налоговый кодекс предусматривает только судебный порядок списания безнадежной недоимки. Сам налоговый орган списать недоимку не вправе.
С уважением, Роман.
В дополнение к ответу.
В п.9 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» указано:
При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление облагается государственной пошлиной применительно к подпункту 4 пункта 1 статьи 333.21 НК РФ как иное заявление неимущественного характера и подлежит рассмотрению по общим правилам искового производства с учетом положений главы 22 АПК РФ.
То есть, если у вас есть доказательства того, что налоговый орган утратил право на взыскание недоимки, то вы можете сами подать иск в суд о признании недоимки безнадежной и ее списании.
Здравствуйте!
Решение о ее взыскании было принято в 2007 г.
Татьяна
Налогоплательщик утратил свое право на обжалование решения о взыскании так как согласно ст. 198 АПК РФ:
4. Заявление может быть подано в арбитражный суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации стало известно о нарушении их прав и законных интересов, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Налоговая инспекция так же бездействует и не реализует свое право по взысканию задолженности. Поэтому считаю, что ответом за поставленный вопрос задачи будет следующим:
Налогоплательщику необходимо сделать запрос о предоставлении справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей. Тем самым у налогоплательщика возникает право на обжалование действий налоговой инспекции инспекции, выдавшей справку, в которой отражены сведения о просроченной задолженности
Затем, реализация налогоплательщика на досудебное обжалование справки о состоянии расчетов по налогам (сборам, взносам), а затем и реализация на судебное обжалование такой справки.
Согласно Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»:
9. При рассмотрении споров, связанных с обжалованием налогоплательщиком действий налогового органа, выразившихся в предоставлении налогоплательщику в соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 32 НК РФ справки с указанием в ней информации о наличии у налогоплательщика задолженности по уплате налогов, пеней, штрафов, возможность принудительного взыскания которых утрачена, судам необходимо исходить из следующего.
…
Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.
В настоящее время в ст. 59 НК РФ приведен перечень случаев, когда недоимка, задолженность по пеням и штрафам признаются безнадежными к взысканию. Такими случаями являются:
— ликвидация организации — в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по причине недостаточности имущества организации и (или) невозможности их погашения учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, которые установлены законодательством РФ;
— принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в т. ч. вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
Таким образом, действующая организация получила возможность списывать задолженность по налогам, пени и штрафам, но лишь на основании судебного решения. Минфин России обращает внимание на этот факт в письме от 22.10.2010 № 03-02-07/1-482.
В соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ взыскание налога в судебном порядке производится с организации, которой открыт лицевой счет. Это правило относится также к взысканию пеней и штрафов (п. 8 ст. 45 НК РФ). Таким образом, с бюджетных, казенных учреждений задолженность по налогам, сборам, пеням и штрафам за налоговые правонарушения взыскивается только через суд.
Заявление может быть подано в суд в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога (сбора, пени, штрафа). Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (п. 3 ст. 46 НК РФ). Правомерность применения данной нормы к бюджетным учреждениям подтверждена, в частности, постановлением ФАС Северо-Западного округа от 27.09.2005 № А66-2539/2005.
Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию (далее — Порядок списания недоимки и задолженности) и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам утверждены приказом ФНС РФ от 19.08.2010 № ЯК-7-8/393@.
Решение о признании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадежными к взысканию на основании судебного акта, принимает руководитель налогового органа по месту учета организации. Форма такого решения приведена в приложении 1 к Порядку списания недоимки и задолженности.
Задолженность по налогам (штрафам, пеням) следует считать безнадежной к взысканию с учреждения, если после даты, указанной в требовании, прошло более 6 месяцев.
Источник: www.gosfinansy.ru/publication2/4002/50267/
Таким образом, списание данной задолженности вполне возможно
Владимир, добрый вечер! Спасибо за оперативный ответ. Однако, если формально подойти к условию задачи (а это и в самом деле условие задачи по предмету "Налоговое право"), то из него не вытекает, что решение было принято именно судом. Налоговый орган самостоятельно может принять решение о взыскании недоимки, пени, штрафов и направить его налогоплательщику почтой, например. Как Вы считаете? )) С уважением,Татьяна
решение ожет быть принято налоговым органов
правда тут не ясно кто принимал такое решение
В любом случае — сроки тут общие. даже если решение принял сам орган- он все равно подчиняется срокам давности. Даже для направления его на исполнение.