Все это — онлайн, с заботой о вас и по отличным ценам.
Вопросы по актам и счет-фактурам
Здравствуйте! Интересует следующий момент, никак не можем понять:
Пример:
Клиент (работает на ОСН)
Мы - Агентство на УСН, 6%
Продавец услуг работает на ОСН
1. Клиент оправляет нам 6000 руб, включая НДС по счету, выставленному нами со ссылкой на договор
2. Мы пересылаем 6000 руб. к продавцу услуг по его счету
3. По итогу работы продавец выставляет нам (Агенству) Счет фактуру и Акт на 6000 руб с НДС. Агентство указано как покупатель
Вопрос Что указать в акте и счете фактуры клиенту (кто продавец и покупатель), чтобы клиент смог списать НДС, а мы не платили 6% от оборота?
Мы работаем с компанией-продавцом услуг, действуя от имени клиента (заключен соответствующий договор между нашей компанией и продавцом услуг).
Договор между нами и клиентом: http://internetcontact.ru/2015-oferta-direct.rtf
Нужно прояснить именно процесс документооборота между нами и клиентом (Что указать в акте и счете фактуры клиенту (кто продавец и покупатель), чтобы клиент мог списать НДС, а мы не платили 6% от оборота.
Глеб, здравствуйте. Возникли вопросы.
Клиент оправляет нам 6000 руб, включая НДС по счету, выставленному нами со ссылкой на договор
Глеб
На договор, заключенный между кем (Вами и клиентом)?
Вы получаете какое-то вознаграждение за оказание посреднических услуг? И кто Вам его выплачивает: клиент или продавец услуг?
Какие ОКВЭД Вы зарегистрировали в налоговой?
Здравствуйте! Надеюсь вам это поможет:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 25 июня 2014 г. N 03-07-РЗ/30534
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам оформления счетов-фактур, выставляемых организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения и осуществляющей предпринимательскую деятельность в интересах другого лица от своего имени на основе агентских договоров, и сообщает следующее.
На основании пункта 1 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации счета-фактуры имеют право выставлять комиссионеры (агенты), в том числе организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, осуществляющие реализацию товаров (работ, услуг) от своего имени. В связи с этим налог на добавленную стоимость, указанный в счетах-фактурах по реализуемым товарам организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения и осуществляющей реализацию товаров от своего имени на основании агентского договора, принимается к вычету у покупателя этих товаров в общеустановленном порядке.
Пунктом 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137, установлено, что при составлении счета-фактуры комиссионером (агентом), реализующим товары (работы, услуги, имущественные права) комитента (принципала) от своего имени, в строках 2 «Продавец», 2а «Адрес», 2б «ИНН/КПП» указываются полное или сокращенное наименование продавца — юридического лица в соответствии с учредительными документами (фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя), место нахождения продавца в соответствии с учредительными документами (место жительства индивидуального предпринимателя), идентификационный номер и код причины постановки на учет налогоплательщика-продавца, в строке 3 «Грузоотправитель и его адрес» указывается полное или сокращенное наименование грузоотправителя в соответствии с учредительными документами. Исключение в отношении комиссионеров (агентов), применяющих упрощенную систему налогообложения, указанными Правилами не установлено.
Таким образом, в строках 2, 2а, 2б, 3 счета-фактуры, выставляемого комиссионером (агентом) покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, указываются соответственно наименование, место нахождения, идентификационный номер налогоплательщика-комиссионера (агента) и полное или сокращенное наименование фактического грузоотправителя, его адрес в соответствии с учредительными документами.
Настоящее письмо не содержит правовых норм и общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
О.Ф.ЦИБИЗОВА
25.06.2014
Здравствуйте! Актуально ли данное письмо, учитывая тот факт, что мы являемся представителем Клиента(Договор между нами и клиентом: http://internetcontact.ru/2015-oferta-direct.rtf), а не представителем Продавца услуг?
Необходимо выяснить именно работу в этом ключе (порядок заполнения счет-фактур и актов).
Что следует указать в счете к клиенту (следовательно в актах и с/ф):
- Покупка рекламных услуг в Компании-Продавце по договору-оферте
- Размещение рекламы у Компании-Продавца услуг по договору-оферте
Здравствуйте! Актуально ли данное письмо, учитывая тот факт, что мы являемся представителем Клиента(Договор между нами и клиентом: internetcontact.ru/2015-oferta-direct.rtf), а не представителем Продавца услуг?
Глеб
Да, действительно, представленное письмо актуально для выставления счетов-фактур организацией, применяющей УСН и на основании агентских договоров реализующей товары в интересах другого лица от своего имени.
В Вашей ситуации актуально письмо Минфина от 20.07.2012 № 03-07-09/86, которое разъясняет порядок составления счетов-фактур агентами, приобретающими для принципала товары (работы, услуги):
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 20 июля 2012 г. N 03-07-09/86
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о принятии к вычету налога на добавленную стоимость у принципала, приобретающего товары (работы, услуги) через агента, применяющего упрощенную систему налогообложения, на основании счетов-фактур, выставленных агентом, и сообщает следующее.
Порядок составления счетов-фактур комиссионерами (агентами), приобретающими для комитента (принципала) товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, установлен Правилами заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1137. Согласно данному порядку указанные комиссионеры (агенты) составляют комитентам (принципалам) счета-фактуры по приобретенным для них товарам (работам, услугам) на основании счетов-фактур, полученных от продавцов. Исключений в отношении комиссионеров (агентов), применяющих упрощенную систему налогообложения, указанными Правилами не установлено.
Учитывая изложенное, налог на добавленную стоимость по приобретенным принципалом товарам (работам, услугам), предъявленный агентом, применяющим упрощенную систему налогообложения, указанный в счетах-фактурах, составленных на основании счетов-фактур продавца, принимается к вычету в общеустановленном порядке. При этом обязанность по уплате налога на добавленную стоимость, выделенного агентом в таких счетах-фактурах, у агента не возникает.
Одновременно сообщаем, что настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с Письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Н.А.КОМОВА
20.07.2012
Здравствуйте, Глеб.
Вопрос не легкий, давайте по порядку.
Изначально хотел бы отметить следующее. Вы пишите:
Мы работаем с компанией-продавцом услуг, действуя от имени клиента.
Глеб
Однако в п.2.1. договора, на который Вы ссылаетесь указано:
«По настоящему Договору Агент обязуется совершать от своего имени, но за счет Принципала».
Так что все-таки Вы действуете не от имени клиента, а от своего имени, но за счет клиента. Это очень важное обстоятельство для заполнения документов.
Что указать в акте и счете фактуры клиенту (кто продавец и покупатель), чтобы клиент смог списать НДС, а мы не платили 6% от оборота?
Глеб
Сначала про УСН.
Исходя из той схемы договорных отношений, которую Вы, Глеб, расписали у Агента вообще нет никакой прибыли от посреднической деятельности. Вы пишите клиент Вам 6 т.р., а Вы продавцу то же 6 т.р.
С указанных оборотов Вы не будете платить 6 %, так как фактически эти суммы не являются ни Вашими доходами, ни Вашими расходами. Это вытекает из посреднического характера договора.
Для Вас облагаемым доходом будет только сумма Вашего вознаграждения. Вот с этой суммы агенту нужно будет заплатить 6 %. Такой же вывод есть в разъяснениях Минфина РФ (Письма Минфина РФ от 19.05.2014 № 03-11-06/2/23461, от 07.04.2014 № 03-11-06/2/15449, от 21.03.2014 № 03-11-11/12556, УФНС России по г. Москве от 10.06.2011 № 16-15/056832@).
Теперь про заполнение документов.
При оказании рекламных услуг от своего имени агент (в том числе не являющийся плательщиком НДС, так как применяет УСН) перевыставляет счет-фактуру в адрес заказчика с учетом следующих особенностей заполнения счета-фактуры:
1) В строке 1 отражается дата выписки счета-фактуры агенту продавцом (основание — пп. «а» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры);
2) № счета-фактуры указывается в соответствии с хронологией выставляемых посредником счетов-фактур (основание — пп. «а» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры);
3) В строках 2, 2а и 2б указываются наименование, адрес фактического продавца (а не агента), его ИНН и КПП (основание — пп. «в» — «д» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры);
4) Счет-фактура подписывается директором и главбухом агента (ну или иными уполномоченными лицами). В случае если агент-ИП, он подписывает счет-фактуру с указанием реквизитов своего свидетельства о государственной регистрации.
Дополнительно отмечаю, что в счет-фактуре фирма-агент может указать дополнительные сведения: свое наименование, адрес, ИНН, КПП и данные об агентском договоре, на основании которого он приобрел для клиента соответствующие услуги (аналогичные выводы приведены в Письме Минфина России от 02.08.2012 № 03-07-09/103).
Клиент сможет принять НДС к вычету на основании счета-фактуры, который выставляет ему агент с отражением показателей счета-фактуры, выставленного продавцом.
Дополнительно отмечаю, что вышеуказанный порядок действовал в 2014г. Всем известно, что с 2015г. законодатели навносили много изменений по НДС, Однако порядок заполнения счетов-фактур при посреднических операциях пока так и не актуализирован. Поэтому руководствуемся старым порядком.
Дополнительно информацию Вас, Глеб, что ввиду того, что агент действует от своего имени, но за счет клиента, а не от имени клиента, то с 2015г. агент по такому договору должен вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур по указанным операциям и представлять этот журнал в налоговую инспекцию (основание — п. 3.1 ст. 169 НК РФ, абз. 4 пп. «а», пп. «б» п. 2 ст. 12, ч. 5 ст. 24 Федерального закона от 28.06.2013 N 134-ФЗ, пп. «б» п. 3 ст. 1, ст. ст. 2, 3 Федерального закона от 21.07.2014 N 238-ФЗ).
Что касается заполнения актов.
При заполнении актов никаких особенностей нет. Просто указываете, что услуги оказаны, по такому-то договору в таком-то объеме, в такой то сумме. Главное чтобы были заполнены все реквизиты акта из ст. 9 Федерального закона № 402-ФЗ «О бух.учете»:
1) наименование документа;
2) дата составления документа;
3) наименование экономического субъекта, составившего документ;
4) содержание факта хозяйственной жизни;
5) величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;
6) наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за ее оформление, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за оформление свершившегося события;
7) подписи лиц, предусмотренных пунктом 6 настоящей части, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.
В качестве сторон в акте можете так и указать: агент — такой-то и принципал — такой-то.
Ввиду того, что у Вас посреднический договор Вам нужно еще составить отчет агента о выполненных юридических и иных действиях, связанных с размещением рекламных объявлений в Яндекс.Директ.
Наталья, спасибо за отклик:
1. Договор между нами и клиентом https://pravoved.ru/away/?to=MwAAYQcCCA8BZgg2NnQYDi0pMkc4XGgCMQEUIjYSUT8DKnUtKQcXAgIgdik%2BLyteCCRkLTMQGD09dTYMLjo2Lg%3D%3D
2. От продавца услуг идет вознаграждение, от клиента - нет.
3. ОКВЭД: 74.40, 72.3
Согласно ч.1 ст.169 НК РФ налогоплательщики, в том числе освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, лица, не являющиеся налогоплательщиками, в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента), или на основе договоров транспортной экспедиции, а также при выполнении функций застройщика обязаны вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности.
В журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур не подлежат регистрации счета-фактуры, выставленные на сумму дохода в виде вознаграждения при исполнении указанных в настоящем пункте договоров. (т.е. счета-фактуры на вознаграждение должны выставляться отдельно).
В счёте-фактуре Агентство указываете как Продавца, клиента как Покупателя. Таким образом, Клиент сможет списать НДС. Так как вознаграждение с него Вы не берете, налог с этой суммы Вы не платите (доходом агента является сумма вознаграждения).