Кому получать налоговый вычет?

Здравствуйте, Ольга.

Согласно подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного
налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком
расходов на новое строительство либо приобретение на территории
Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в
них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них,
предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных
участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые
жилые дома или доля (доли) в них.
В соответствии с п. 3 указанной статьи, данный имущественный налоговый вычет предоставляется
в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое
строительство либо приобретение на территории Российской Федерации
одного или нескольких объектов имущества, указанного в подп. 3 п. 1 данной статьи, не превышающем 2 000 000 рублей. В
случае, если налогоплательщик воспользовался правом на получение
имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы,
установленной настоящим подпунктом, остаток имущественного налогового
вычета до полного его использования может быть учтен при получении
имущественного налогового вычета в дальнейшем на новое строительство
либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома,
квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных
участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального
жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на
которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

При
этом предельный размер имущественного налогового вычета равен размеру,
действовавшему в налоговом периоде, в котором у налогоплательщика
впервые возникло право на получение имущественного налогового вычета, в
результате предоставления которого образовался остаток, переносимый на
последующие налоговые периоды.

В фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них могут включаться следующие расходы:
— расходы
на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них либо прав на
квартиру, комнату или доли (долей) в них в строящемся доме;
— расходы на приобретение отделочных материалов;

— расходы
на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты или доли (долей) в
них, а также расходы на разработку проектной и сметной документации на
проведение отделочных работ.

Принятие
к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного жилого дома или
доли (долей) в них либо отделку приобретенной квартиры, комнаты или
доли (долей) в них возможно в том случае, если договор, на основании
которого осуществлено такое приобретение, предусматривает приобретение
не завершенных строительством жилого дома, квартиры, комнаты (прав на
квартиру, комнату) без отделки или доли (долей) в них.
Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет в налоговый орган:
— договор
о приобретении квартиры, комнаты или доли (долей) в них и документы,
подтверждающие право собственности налогоплательщика на квартиру,
комнату или долю (доли) в них, — при приобретении квартиры, комнаты или
доли (долей) в них в собственность;
— документы,
подтверждающие произведенные налогоплательщиком расходы (квитанции к
приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со
счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о
закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и
паспортных данных продавца и другие документы).

Имущественный
налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании
документов, подтверждающих возникновение права на указанный вычет,
платежных документов, оформленных в установленном порядке и
подтверждающих произведенные налогоплательщиком расходы (квитанции к
приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со
счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о
закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и
паспортных данных продавца и другие документы).

Таким образом, если ранее Вы не получали имущественный налоговый вычет в
связи с приобретением жилья или земельного участка под застройку, Вы
оба в 2015 г. можете подать налоговые декларации, каждый за себя по
своей квартире. При этом каждому из Вас может быть в общей сложности по
всей Вашей недвижимости возмещено 13 % от 2 млн. руб., т.е. 260 тыс.
руб.

Так как стоимость каждой из Ваших квартир составляет
менее 2 млн. руб., если Вы впоследствии приобретете еще недвижимость,
указанную в подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, Вы сможете подать налоговую
декларацию на оставшуюся от 2 млн. руб. сумму.

Кроме того, Вам необходимо иметь в виду, что согласно подп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ Вы имеете право на имущественный
налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком
расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически
израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории
Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в
них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них,
предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных
участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые
жилые дома или доля (доли) в них, а также на погашение процентов по
кредитам, полученным от банков в целях рефинансирования
(перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на
территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли
(долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них,
предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных
участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые
жилые дома или доля (доли) в них.
В силу п. 4 ст. 220 НК РФ данный имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме фактически произведенных
налогоплательщиком расходов по уплате процентов в соответствии с
договором займа (кредита), но не более 3 000 000 рублей при наличии
документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового
вычета, указанных выше, договора займа (кредита), а также документов,
подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком в
погашение процентов.

На сайте ФНС России есть программа для заполнения формы налоговой
декларации (3-НДФЛ), с ее помощью Вы можете сделать все правильно.

С уважением,

Анна Дементьева,