Все это — онлайн, с заботой о вас и по отличным ценам.
Премии сотрудникам
Добрый день! Не могли бы Вы подсказать, компания на упрощенке (6 %, льготный вид деятельности) хочет выплатить премию сотрудникам к Новому году. Какой лимит суммы не облагается налогами и взносами в 2014г? Как можно заплатить побольше? Как будет выгоднее всего? Премии в этом году не выплачивались никому. Заранее благодарю!
Премии, выплаченные сотрудникам, по-разному учитываются при расчете налога по УСН. Все зависит от характера поощрений.
Возможные варианты: премии предусмотрены в трудовых или коллективных договорах, выданы по приказу руководителя или по решению учредителей.
Если премии предусмотрены трудовыми или коллективными договорами, их можно включить в состав расходов при расчете налога по УСН.
Ведь в данном случае стоит ориентироваться на перечень расходов по оплате труда, прописанных в ст. 255 Налогового кодекса РФ (п. 2 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ). А п. 25 ст. 255 Кодекса как раз и разрешает учитывать в составе расходов на оплату труда выплаты, предусмотренные коллективными и трудовыми договорами.
Если премии не связаны с тем, как работал сотрудник, но предусмотрены в трудовых или коллективных договорах, такие выплаты включаются в расходы на оплату труда.
Премии, выданные по решению учредителей, при расчете единого налога не учитываются. Ведь они подпадают под п. 22 ст. 270 Налогового кодекса РФ. Там сказано, что премии, выплаченные «за счет средств специального назначения или целевых поступлений» налогооблагаемые доходы не уменьшают. То же можно сказать и в отношении поощрений, выплаченных на основании приказа руководителя. Они не поименованы в трудовом (коллективном) договоре.
Страховые взносы. Премии выплачивают в рамках трудовых отношений, поэтому на их сумму нужно начислить страховые взносы во внебюджетные фонды и в ФСС на случай травматизма (ч. 1 ст. 7 и ст. 9 Закона N 212-ФЗ и п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).
НДФЛ. Соответственно, при выплате премий следует удержать и перечислить в бюджет НДФЛ (п. 1 ст. 210 и пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ). Сумму премии необходимо включить в налоговую базу по НДФЛ того месяца, в котором она была выплачена работнику (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
«Упрощенцы», имеющие право на применение льготных пониженных тарифов (см. ниже), уплачивают страховые взносы только с суммы выплат, не превышающих предельной величины.
В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 30.11.2013 N 1101 с 1 января 2014 г. предельная величина базы для начисления страховых взносов, составляет 624 тыс. руб.
Необходимо обратить внимание, что база для начисления взносов с выплат и вознаграждений в пользу каждого физлица определяется нарастающим итогом с начала года (ч. 4 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).