В каком объеме можно взять на вычеты и можно ли переносить их в другой период?

Добрый вечер Светлана !

Налогоплательщики с объектом «доходы» вправе уменьшить налог при УСН и авансовые платежи на налоговый вычет – страховые взносы и больничные за счет работодателя. В вычет включают страховые взносы, которые уплачены в пределах, начисленных в том же периоде, за который начислен единый налог или авансовый платеж. В эту сумму можно включать страховые взносы за предыдущие налоговые периоды, которые перечислены в отчетном периоде.

Налогоплательщики с объектом «доходы» вправе уменьшить налог при УСН и авансовые платежи на налоговый вычет – страховые взносы и больничные за счет работодателя. У плательщиков торгового сбора есть возможность увеличить вычет.

Страховые взносы

В вычет включают страховые взносы, которые уплачены в пределах, начисленных в том же периоде, за который начислен единый налог или авансовый платеж. В эту сумму можно включать страховые взносы за предыдущие налоговые периоды, которые перечислены в отчетном периоде (письма Минфина от 04.03.2019 № 03-11-11/13909, от 23.07.2018 № 03-11-11/51401).

Например, в январе 2023 года перечислены взносы за декабрь 2022 года. Эти суммы уменьшают авансовый платеж за I квартал 2023 года и отражаются в декларации по УСН за 2023 год. Если налогоплательщик платит взносы заемными деньгами, то он сохраняет право на вычет (письмо Минфина от 20.07.2015 № 03-11-06/2/41618).

Взносы по договорам добровольного личного страхования

Налог при упрощенке и авансовые платежи можно снизить за счет взносов по договорам добровольного личного страхования, которые заключили в пользу сотрудников на случай болезни. Но есть два условия. Первое – у страховых организаций действующие лицензии. Второе условие – предусмотренные договорами выплаты не превышают больничных.
Больничные за счет работодателя

Больничные пособия за первые три дня, которые оплачивает организация и не покрываются страховкой, уменьшают налог при упрощенке и авансовые платежи (п. 3.1 ст. 346.21 НК). НДФЛ с пособий тоже включайте в вычет (письмо Минфина от 11.04.2013 № 03-11-06/2/12039). Доплаты к больничному до среднего заработка в вычете не учитывайте, так как это не пособие.

Ограничение по размеру вычета

У организаций, которые не платят торговый сбор, размер вычета не может превышать 50 процентов от начисленного налога и авансовых платежей. Если сумма страховых взносов и больничных пособий больше этого ограничения, размер вычета определяйте по формуле:
Вычет по налогу при упрощенке за год (по авансовому платежу за отчетный период)
=
Налог при упрощенке за год (авансовый платеж за отчетный период)
×
50%

Если будут вопросы, с удовольствием отвечу .