Вопросы по переходу с УСН на ОСНО

В предыдущем ответе идет речь об ОС. Вот то, что касается материалов.

Комментарий КСПлюс:

5. Расходы на приобретение сырья и материалов

учитываются по факту оплаты

Согласно ранее действовавшей редакции пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ для того чтобы признать расходы на сырье и материалы, необходимо выполнить два условия: данные расходы должны быть оплачены, а сырье и материалы — списаны в производство.

В Федеральном законе от 17.05.2007 N 85-ФЗ была предпринята попытка исключить второе условие. Законодатель специально указал в первом предложении пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, что расходы на сырье и материалы учитываются по мере их оплаты. Однако третье предложение, в котором содержалось требование о списании в производство сырья и материалов, все же осталось без изменений. Таким образом, в 2008 г. порядок признания расходов на сырье и материалы оставался прежним.

С 2009 г. это противоречие, наконец, устранено. Налогоплательщики, применяющие УСН, вправе сразу же после оплаты учесть расходы на сырье и материалы, при этом факт их передачи в производство не имеет значения (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). При этом финансовое ведомство разъяснило, что затраты на сырье и материалы, которые оплачены налогоплательщиком до 1 января 2009 г. и числятся на его складе, включаются в расходы в I квартале 2009 г. (Письма Минфина России от 23.01.2009 N 03-11-06/2/4, от 19.05.2009 N 03-11-09/174, от 29.07.2009 N 03-11-06/2/137).

Таким образом, на текущий год у вас по сути не должно быть материалов, которые не учтены в налоговом учете.

Уточните, если нужны дополнительные пояснения.

Стоимость этих материалов в налоговом учете полностью включена в расходы УСН. Но в бухучете их стомость числится на счете 10, так как они не списаны в производство. После перехода на ОСНО стоимость сырья включается в расходы и по бухучету и в налоговом учете (для налога на прибыль) по мере списания сырья. И стоимость сырья попадает в расходы по налоговому учету второй раз. То есть их нужно либо исключить из расходов УСН (то есть восстановить на дату перехода), либо не учитывать при расчете налога на прибыль. Как будет правильно? Учесть их в расходах УСИ и не учитывать по налогу на прибыль? Или восстановить в расходах УСН и учесть в расходах по налогу на прибыль?