Все это — онлайн, с заботой о вас и по отличным ценам.
Патентная система при работе с юр. Лицами
Здравствуйте. Ситуация следующая, был приобретён патент на «Ремонт жилья и других построек»
Первый раз оформлялся он ещё в 2017 году, перед этим мы писали в налоговую официальное письмо с запросом — можем ли мы работать по данному патенту с юр. лицами? Ответ был — да
В 2019 году, налоговая посчитала что данный патент может применяться только при работе с физ. лицами и насчитала нам налог по 6 % со всех поступивших платежей за 2017 и 2018 год.
Подскажите, есть ли возможность как то оспорить этот момент?
Ответ от налоговой на наш запрос — «почему патент вдруг стал не применим?» во вложении.
Спасибо!
- Сафрошина.pdf
Здравствуйте, Александр.
В ответе налоговой, который приложен, акцент сделан не на том кому оказываются услуги (физическим или юридическим лицам), а в отношении каких объектов эти услуги оказываются.
Поэтому, если выполняется ремонт жилья и других построек, то на патенте эти услуги можно оказывать и юридическим лицам.
При этом, к такому ремонту не может относится, в частности ремонт офисов, производственных помещений.
Этот вопрос был рассмотрен в Обзоре, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018 (п. 20).
Предпринимателем получен патент в отношении вида деятельности «ремонт жилья и других построек», предусмотренного подпунктом 12 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса.
По смыслу данной нормы патентная система налогообложения может применяться при ведении деятельностипо ремонту объектов, связанных с проживанием граждан (предназначенных для обслуживания жилья и т.п.). Однако предпринимателем осуществлялись работы по ремонту производственных объектов.
Следовательно, инспекция пришла к обоснованному выводу о невозможности применения патентной системы налогообложения в рассматриваемой ситуации.
Поэтому, Ваши перспективы оспаривания зависят от того, какие именно объекты Вы ремонтировали.
Александр, добрый вечер! В приложенном ответе как раз и сказано о возможности применения ПСН в том числе когда заказчиком выступают юрлица, акцент сделан именно на объекте таких работ — жилье и иные постройки связанные с жильем что согласуется с п. 12 ч. 2 ст. 346.43 НК РФ
Аналогичные выводы сделаны, напр. п. 20
Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)
По мнению налогового органа, предприниматель был не вправе применять патентную систему налогообложения,т.к. выполнял работы по ремонту объектов, не связанных с жильем.
Рассмотрев дело, суд первой инстанции отказал в удовлетворении требований предпринимателя.
Исходя из статьи 346.43 Налогового кодекса, применение патентной системы налогообложения возможно лишь в отношении тех видов предпринимательской деятельности, которые прямо перечислены в названной статье.
Предпринимателем получен патент в отношении вида деятельности «ремонт жилья и других построек», предусмотренного подпунктом 12 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса.
По смыслу данной нормы патентная система налогообложения может применяться при ведении деятельности по ремонту объектов, связанных с проживанием граждан (предназначенных для обслуживания жилья и т.п.). Однако предпринимателем осуществлялись работы по ремонту производственных объектов.
Здравствуйте, Александр.
Дело не в том, работаете ли вы с физ.или юр.лицами. Требование основано на том (далее из приложенного Вами письма)
ИП в отношении предпринимателской деятельности по ремонту объектов капитального строительства (за исключением жилья) не имеет права на применение патентной ситемы налогооблажения на основании пп.12 п.2 ст.346.43 НК РФ
Ранее, вполне возможно, у налогового органа была иная позиция. полага при этом потому, что судебная практика шла по иному пути. В частности, можно привести Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 27.09.2016 N Ф09-8676/16 по делу N А71-11065/2015, в котором суд исходил из того, что
При рассмотрении настоящего дела суд первой инстанции не нашел оснований для удовлетворения требований налогоплательщика, указав, что применение патентной системы налогообложения предпринимателем являлось неправомерным в силу того, что фактически работы по ремонту и реконструкции производились налогоплательщиком в отношении животноводческих (а не жилых) объектов по заказам юридических (а не физических) лиц.
Отменяя решение суда и удовлетворяя требования налогоплательщика, суд апелляционной инстанции исходил из того, что патентную систему налогообложения можно применять в отношении ремонта любых строений, в том числе и по заказам юридических лиц.
Данный вывод суда апелляционной инстанции основан на правильном толковании под. 12 п. 2 ст. 346.43 Кодекса, в силу которой патентная система налогообложения применяется в отношении такого вида деятельности как «ремонт жилья и иных построек». Указанная норма не устанавливает ограничений в части осуществления рассматриваемого вида деятельности по ремонту любых построек в смысле, придаваемом этому понятию п. 10 ст. 2 Градостроительного кодекса Российской Федерации, включая ремонт по заказам юридических лиц.
Аналогичное толкование подп. 12 п. 2 ст. 346.43 Кодекса приводится и в письме Министерства финансов Российской Федерации от 26.01.2015 N 03-11-11/2173.
Однако аналогичная ситуация рассматривалась в 2018 году Верховным судом РФ, именно об этом примере Вам уже рассказал мой коллега Роман Янушко. Соответственно и налоговые органы сменили свою позицию, и надо полагать, ориентируясь именно на данный пример, будут выносить решения в дальнейшем нижестоящие суды.
Тогда сопутствующий вопрос. Если патентная система налогообложения не применима в данном случае, можем ли мы рассчитывать на уменьшение начисленного налога на стоимость уплаченную за патент?
Александр, к сожалению, нет, поскольку уменьшение налоговой базы на сумму оплаченного патента не предусмотрено НК РФ