Все это — онлайн, с заботой о вас и по отличным ценам.
Как оптимизировать налоги и правильно составить договор при продаже сайта?
Есть ИП на УСН, которому принадлежит сайт в Интернете (более 5 лет). На сайте помимо информационных материалов, есть запрограммированные сервисы и базы данных. Есть ООО, которое хочет приобрести у ИП данный сайт.
Для осуществления сделки, ИП необходимо будет передать права на домен, перенести все информационные материалы и базы данных на сервер ООО, перепрограммировать и адаптировать действующие сервисы и выполнить еще ряд технических заданий в течение 3 месяцев.
Сделка будет осуществляться по договору с переводом денежных средств на расчётный счёт ИП.
Вопрос: возможно ли в данной ситуации ИП для оптимизации налогов купить патент на разработку и адаптацию программ для ЭВМ и провести эту сделку через ПСН (ответ нужен однозначный, обоснованный с позиции закона и в идеале с указанием уже существующих прецедентов)? И если можно, то как именно нужно составить договор и какие обязательные пункты в нем нужно указать? Спасибо.
Антон, здравствуйте, согласно положений ст. ст. 346.43 НК РФ, видом деятельности входящем в режим налогообложения ПСН, является - оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации; то есть продать Сайт Вы не сможете по такой системе, но Вы можете заключить с ООО договор об оказании услуг
по созданию программно-информационного проекта (Сайта), что по сути и будет созданием и модификацией программы для ЭВМ, поскольку Сайт это и есть совокупность программ для ЭВМ, и в таком случае не будет проблем для перехода на ПСН, то есть Вы не продаете сайт, а создаете его, и модифицируете / оптимизируете под требование ООО, если у Вас остались вопросы, задавайте, с радостью отвечу.
Уважаемый Антон! Здравствуйте! В дополнение к мнению уважаемого и профессионального коллеги:
сайт является объектом авторского права (ст.ст.1225, 1259 ГК РФ),, при этом в силу первого абзаца ч.2 ст.1260 ГК РФ
Составителю сборника и автору иного составного произведения (антологии, энциклопедии, базы данных, интернет-сайта, атласа или другого подобного произведения) принадлежат авторские права на осуществленные ими подбор или расположение материалов (составительство).
В силу ст.1285 ГК РФ
По договору об отчуждении исключительного права на произведение автор или иной правообладатель передает или обязуется передать принадлежащее ему исключительное право на произведение в полном объеме приобретателю такого права.
См. также ст.1286 ГК РФ.
Учитывая, что у Вас УСН (Доходы или доходы минус расходы) Вы можете продать права на сайт (с составными элементами) Третьему лицу, при этом куда Вы будете «перегонять» это уже техническая сторона дела.
Возможно у Вас будет два или более договоров или один сложный или смешанный (здесь просто надо все просчитывать).
Касательно изменения режима налогообложения имейте в виду, что согласно п.3 ст.346.13 НК РФ
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Далее (п.п.5-7 ст.346.13 НК РФ):
Налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения, осуществленном в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи, в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода.
(в ред. Федеральных законов от 21.07.2005 N 101-ФЗ, от 30.12.2006 N 268-ФЗ, от 19.07.2009 N 204-ФЗ, от 25.06.2012 N 94-ФЗ)
6. Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения.
(в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)
7. Налогоплательщик, перешедший с упрощенной системы налогообложения на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения.
(в ред. Федеральных законов от 31.12.2002 N 191-ФЗ, от 21.07.2005 N 101-ФЗ)
На сколько мне известно я имею право совмещать ПСН и УСН и получить патент в любой время в течение года. Мне нужен однозначный ответ можно так делать или нет и если можно то какой должен быть договор (лицензионный, услуг и и т.д.)
Уважаемый Антон! В дополнение к мнениям уважаемых и профессиональных коллег, да и к Вашим уточнениям:
насчет совмещения — без вопросов, при этом (абзацы 2 и 3 п.4 ст.346.13 НК РФ):
В случае, если налогоплательщик применяет одновременно упрощенную систему налогообложения и патентную систему налогообложения, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, установленного настоящим пунктом, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.
(абзац введен Федеральным законом от 25.06.2012 N 94-ФЗ)
При этом суммы налогов, подлежащих уплате при использовании иного режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Указанные в настоящем абзаце налогоплательщики не уплачивают пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором эти налогоплательщики перешли на иной режим налогообложения.
На мой взгляд (личное мнение) Вам лучше заключить два договора: лицензионный (см. ст.1286 ГК РФ) — по сайту и своим ПП;
оказание услуг — то, что Вы уже верстаете для контрагента (сопровождение и т.п.).
И уже здесь и УСН и ПСН.
Здравствуйте.
По сули Ваш вопрос может выглядеть так — можно ли продажу сайта замаскировать под услугу, подпадающую под патентную систему налогообложения. В принципе, учитывая, что формулировка п.62) ст.346.43 НК РФ включает в себя не только разработку, но и модификацию баз данных, это позволяет заключить договор об оказании услуг. Но вообще говоря, речь тут идет о модификации и адаптации именно тех баз данных/программ, которые разрабатывались для конкретного заказчика.
И если ретивый инспектор не заметит, что Вы адаптируете/модифицируете продукт, который создавался не на заказ контрагента, а использовался Вами лично и потом был продан новому владельцу, то можете считать, что Вам повезло и Вы смогли воспользоваться этой нечеткостью в изложении закона, получить патент на короткий срок и провести данную сделку через ПСН.
Кстати не так давно налоговая дала возможность полагать, что данный пункт можно толковать расширительно, поскольку включила в возможности пользования ПСН в том числе и теми, кто реализует программный продукт по лицензионному договору.
Вопрос: О применении ПСН при предоставлении права использования программы для ЭВМ по лицензионному договору.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 21 мая 2018 г. N 03-11-12/34093
Департамент налоговой и таможенной политики в связи с обращением от 21.03.2018 по вопросу применения патентной системы налогообложения (далее — ПСН) сообщает следующее.
Согласно пункту 1 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) ПСН устанавливается Кодексом, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.
В соответствии с подпунктом 62 пункта 2 статьи 346.43 Кодекса ПСН применяется в отношении вида предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг (выполнения работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации.
Пунктом 1 статьи 1233 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — Гражданский кодекс) установлено, что правообладатель может распорядиться принадлежащим ему исключительным правом на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации любым не противоречащим закону и существу такого исключительного права способом, в том числе путем его отчуждения по договору другому лицу (договор об отчуждении исключительного права) или предоставления другому лицу права использования соответствующих результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации в установленных договором пределах (лицензионный договор). При этом заключение лицензионного договора не влечет за собой переход исключительного права к лицензиату.
Согласно статье 1235 Гражданского кодекса по лицензионному договору одна сторона — обладатель исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации (лицензиар) предоставляет или обязуется предоставить другой стороне (лицензиату) право использования такого результата или такого средства в предусмотренных договором пределах.
Учитывая изложенное, индивидуальный предприниматель — правообладатель программы для ЭВМ вправе применять ПСН при предоставлении права использования этой программы для ЭВМ по лицензионному договору.
Заместитель директора Департамента
Р.А.СААКЯН
21.05.2018
Будучи с данными разъяснениями не вполне согласным, я тем не менее привожу его для того, чтобы было понятно, что налоговики в настоящий момент нормально смотрят на расширительное толкование этого пункта. А это позволяет и Вам рассматривать модификацию и адаптацию в отрыве от услуги по созданию базы данных, т.е. позволяет Вам воспользоваться этой возможностью при грамотном составлении соответствующих договоров.
Что касается обязательных пунктов в договоре, то могу сказать, что в нем обязательно должны быть указаны условия, которые позволяют отнести договор к договору услуг на модификацию/адаптацию соответствующей базы данных. Сам домен следует передавать отдельно и возможно не выделять его стоимость.
Антон, с учетом мнения своего коллеги хочу дополнить свою консультацию тем, что Вам не обязательно переходить на ПСН, поскольку Вы можете параллельно использовать и ПСН и УСН, таким образом, Вам не нужно ждать завершения налогового периода