Все это — онлайн, с заботой о вас и по отличным ценам.
Требования доп. Документов и отказ при налоговом вычете на лечение, код 01 и 02, койко-место
В феврале 2017 г. я подала документы на налоговый вычет за лечение мужа. Внутри 2 пакета. 1 - реабилитация, код 01, 2 - нейрохирургическая операция, 02. Документы приняли. 10.05 мне пришло письмо-требование о предоставлении пояснений, где написано, что нужно предоставить документы, подтверждающие код услуги 02. 11.05 я лично пришла в налоговую и встретилась с инспектором. Она сообщила, что мне нужно доказать код услуги 02, для этого нужен эпикриз, при этом он должен быть с шапкой того медучреждения, откуда документы об оплате. Однако я оплачивала платные услуги в одном медцентре, а операции проходят на базе другого, естественно, эпикриз под шапкой центра, где была операция. Я связалась с бухгалтерией медцентра, получила ответ, что у них нет лицензии на медуслуги и они согласно законодательству покупают хирургические услуги у другой медорганизации. Эпикриз переделывать не имеют права, однако требования инспектора неправомерны. Я не должна доказывать код услуги 02, это в компетенции медорганизации. Однако мне устно инспектором дан срок до 21.05 для предоставления документов, иначе будет отказ и сделать я ничего не смогу.
Параллельно выяснилось, что и с первым пакетом документов на реабилитацию неувязка. Инструктор при рассмотрении отказала мне в налоговом вычете, так как там в чеках и справке указана оплата койко-места, а также услуги по консультации врачей, а не по приему врачами. При этом мои пояснения, что в койко-место входит широкий спектр мед. услуг и реабилитации, что на сайте медцентра есть полная расшифровка функционального койко-дня с реабилитацией и медуслугами, ее не удовлетворили. Далее инспектор сказала, что ее решение по данному вопросу изменениям не подлежит, потому что я не отвечала по телефону, когда она мне звонила, и решение уже принято, сроки вышли. На мой вопрос, почему все тянулось так долго с февраля, она не ответила. Вычет за койко-место я не получу.
После встречи я искала информацию и нашла, что в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, продукции и услуг ОК 004-93, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 06.08.1993 № 17, услуги больниц и специализированных лечебных центров (код 8511000) включены в раздел "Услуги в области здравоохранения и в социальной области". К тому же данная услуга согласно действующей "ИНСТРУКЦИИ ПО РАСЧЕТУ СТОИМОСТИ МЕДИЦИНСКИХ УСЛУГ (ВРЕМЕННАЯ)" (утв. Минздравом РФ N 01-23/4-10, РАМН N 01-02/41 от 10.11.99) считается сложной медицинской услугой. См. п. 2.3. При расчете затрат на один "койко - день" учитывается плановое функционирование койки на предстоящий период (по числу плановых "койко - дней" с учетом планового закрытия коек на ремонт, санобработку и т.д.). Услуги, оказываемые пациенту в профильном отделении стационара (осмотр больного лечащим врачом, медицинские услуги процедурного и перевязочного кабинетов и др.), не относятся к простым, а включаются в "койко - дни". Таким образом с учетом изложенного расходы по оплате оказанной физическому лицу больницей услуги «Койко-день» могут быть учтены в составе социального налогового вычета, предусмотренного п.п. 3 п. 1 ст. 219 Кодекса.
И дальше перечень медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, предоставленных налогоплательщику, его супруге (супругу), его родителям и (или) детям в возрасте до 18 лет, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета, утвержден Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.03.2001 № 201.
В частности, п. 3 данного Перечня включает услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению стационарной медицинской помощи (в том числе в дневных стационарах), включая проведение медицинской экспертизы
Я звонила на горячую линию УФМС, по койко-месту мне не дали никаких внятных объяснений, однако сказали, что я могу подать корректирующую декларацию.
Теперь вопрос: ЧТО ДЕЛАТЬ??? ((((
1. Насколько правомерно мешать требование о пояснении с требованием документов? Могу ли я это как-то использовать в свои жалобах? Почему она говорила о пропущенных сроках и моих обязательствах отвечать по телефону?
2. Может ли инспектор требовать с меня доказательств кода услуги 02, если указано, что определение вида лечения (дорогостоящее или недорогостоящее) находится в компетенции медицинского учреждения, оказавшего медицинские услуги, на основании Перечня услуг, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 19 марта 2001 г. № 201 (письма Минфина России от 27.02.2013 N 03-04-05/7-146, ФНС России от 18.05.2011 N АС-4-3/7958@).
3. Что мне делать дальше с этими вычетами, общаться ли лично с инспектором или все документы и пояснения направить письменно? Куда жаловаться? Как правильно поступать?
4. Ждать ли отказа и подавать доп. декларацию (но у меня нет ее копии, при подаче не сделали, а и не знала, что она нужна.)
- Налоговая.jpg
1. Насколько правомерно мешать требование о пояснении с требованием документов? Могу ли я это как-то использовать в свои жалобах? Почему она говорила о пропущенных сроках и моих обязательствах отвечать по телефону?
Екатерина
Екатерина, добрый день! Согласно ст. 88 НК камеральная налоговая проверка проводится в срок не превышающий трех месяцев. При этом согласно ч. 3 указанной статьи
Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщикус требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.
т.е. в принципе право запрашивать пояснения у налоговой есть и насколько понимаю они были представлены
сейчас, если решение по итогам проверки декларации в части предоставления вычета уже вынесено нет смысла добиваться каких либо пояснений от сотрудников налоговой по телефону или направляя письменные запросы, если уже есть решение остается его обжаловать в порядке ст. 138, 139 НК вышестоящему должностному лицу и далее при необходимости в судебном порядке
Уважаемые юристы, не закрывайте вопрос ранее 27.05. Так как клиенту требуется больше времени на изучение вопроса.
Добрый день,
Отвечаю в данном вопросе по просьбе администрации сайта.
В вашем случае получение вычета связано с доказыванием фактического оказания услуг и понесенных затрат (соответствующие аналоги актов оказанных услуг и чеки-кватанции), их медицинского характера (включенности в определенные перечни) и наличия лицензии у организации, которые такие услуги оказывает.
Статья 219 НК РФ Социальные налоговые вычеты
1. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов:
(в ред. Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ)3) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утвержденным Правительством Российской Федерации), назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.
(в ред. Федерального закона от 25.11.2013 N 317-ФЗ)
При применении социального налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, учитываются суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования своих супруга (супруги), родителей, детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет, подопечных в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно медицинских услуг.
(в ред. Федерального закона от 25.11.2013 N 317-ФЗ)
Общая сумма социального налогового вычета, предусмотренного абзацами первым и вторым настоящего подпункта, принимается в размере фактически произведенных расходов, но с учетом ограничения, установленного пунктом 2 настоящей статьи.
По дорогостоящим видам лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утверждается постановлением Правительства Российской Федерации.Вычет сумм оплаты стоимости медицинских услуг и (или) уплаты страховых взносов предоставляется налогоплательщику, если медицинские услуги оказываются в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на оказанные медицинские услуги, приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения или уплату страховых взносов.
(в ред. Федерального закона от 25.11.2013 N 317-ФЗ)...
По первому и второму я проблем особых не вижу, по третьему Вам необходимо собрать документы позволяющие установить, что оплата услуг производилась организации имеющей лицензию, пусть даже это происходило через посредника.
В общем согласен с коллегой, Вам необходимо дождаться отказа в предоставлении вычета, а потом обжаловать его, как в рамках органов фнс, так и возможно, в суде.
Что касается требований о предоставлении дополнительных документов, инспектор имеет на это право, им производилось установление тех же самых обстоятельств, указанных в НК РФ, что я указал выше, поэтому, в частности, возникли вопросы с лицензией.
Итак. Какие я сделала выводы. И не скажу, что это ваш сервис в этом мне прям помог, знала бы, денег бы не платила. Это я на эмоциях и нервах. Консультации юристов, на мой взгляд, поверхностны и не показывают знания вопроса (а скорее, желания за эти деньги копнуть поглубже). Я все это могла найти и сама. И нашла. Просто сначала навела панику и ожидала от сайта качественного руководства к действию. Я начала с того, что прочитала в НК все, что касается декларации и камеральной проверки. Также помогли мне Письмо ФНС России №АС-4-3/7958 от 18 мая 2011 года (письма Минфина России от 27.02.2013 N 03-04-05/7-146, ФНС России от 18.05.2011 N АС-4-3/7958@), Приказ Министерства Российской Федерации по налогам и сборам и Министерства здравоохранения Российской Федерации от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256, «ИНСТРУКЦИЯ ПО РАСЧЕТУ СТОИМОСТИ МЕДИЦИНСКИХ УСЛУГ (ВРЕМЕННАЯ)» (утв. Минздравом РФ N 01-23/4-10, РАМН N 01-02/41 от 10.11.99)
Итого, выводы (ни в коем случае не претендую на истину в последней инстанции, но после жалоб и описания ситуации на сайте налог.ру, мне все вычеты подтвердили, за что огромное спасибо. Хотя вредина-инспектор все равно позвонила мне лично и сказала, что она категорически с этим не согласна. Такие вот дела в налоговой г. Кимры....).
1. По уточнению дорогостоящего лечения по коду 02. Проставление кода находится в компетенции медучреждений, в чем они руководствуются списком видов дорогостоящего лечения из перечня, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201 (А им как раз руководствовалась мой инспектор почему-то).
Я считаю по-прежнему, что инспектор не имела права требовать от меня подтверждения этого кода (при условии предоставления всех документов — справка, договори, чеки и иже с ними). Так как в моем случае дополнительные документы (эпикриз или справка от медучреждения в свободной форме (а инспектор говорила исключительно об эпикризе изначально) предоставляются только при покупке расходных материалов к дорогостоящей операции. Я ничего не покупала) (Из Письма ФНС России от 31.08.2006 N САЭ-6-04/876@). И если инспектор обнаружила какие-то нестыковки в моих документах, которые дают ей право требовать от меня доказательство, то она должна при вручении акта документально обосновать это. (Тоже в НК есть, в части про оформление результатов камеральной проверки). Написано, что акт должен содержать «документально подтвержденные факты нарушений законодательства о налогах и сборах, выявленные в ходе проверки, или запись об отсутствии таковых; для принятия обоснованного решения по результатам проверки».
«Акт не должен содержать субъективных предположений проверяющих, не основанных на достаточных доказательствах».
Но тут я бы не упиралась, если честно, и уже подготовила расшифровку счета, где указано, что к чему.
2. Койко-день. Как только инспектор это слово увидела в моих документах, тема была закрыта и на ней стояло большими буквами ОТКАЗ (внутренние у них инструкции что-ли какие-то на эту тему....). Однако я-то платила именно за спектр медуслуг. Там даже питания не было, так как муж на тот момент питался исключительно через гастростому, глотать не мог от слова СОВСЕМ (даже слюну, ходил с рулоном платочков) и на реабилитацию ехал с чемоданом Фрезубина (спецпитание, кому интересно). Для того и направлен был на ту реабилитацию, чтобы хоть что-то сделать для глотания, иначе совсем край был уже (((( Я запросила с медцентра расшифровку функционального койко-дня и список входящих в него диагностических, медицинских и реабилитационных услуг.
И опять же написала вопрос (не жалобу) своими словами русским языком ))) с описанием ситуации по-возможности без эмоций. Запрос писала в центральный аппарат опять же с сайта налог.ру. Хотела получить от них ответ и официальную позицию по поводу койко-дня или койко-места. Однако все равно меня вычислили и отправили запрос по месту моего пребывания ) Апеллировала к тому, что нигде в НК и письмах и приказах и разъяснениях не прописано (или я не нашла за 2 недели упорных поисков), что нельзя давать вычет за койко-место. И что по документу под названием «ИНСТРУКЦИЯ ПО РАСЧЕТУ СТОИМОСТИ МЕДИЦИНСКИХ УСЛУГ (ВРЕМЕННАЯ)» (утв. Минздравом РФ N 01-23/4-10, РАМН N 01-02/41 от 10.11.99 определено:
«Услуги, оказываемые пациенту в профильном отделении стационара (осмотр больного лечащим врачом, медицинские услуги процедурного и перевязочного кабинетов), не относятся к простым, а включаются в «койко-дни».»
«Медицинская услуга «койко-день» включает в себя ряд простых услуг согласно классификатору «простые медицинские услуги» (сбор анамнеза, перкуссия, аускультация и т.д.). В связи с этим в настоящей инструкции услуга «койко-день» отнесена к сложной услуге.»
То есть все же это медуслуги. (Да и по факту они, просто надо оттуда вытащить питание и проживание, если оно есть.) И еще спросила, если койко-дни не оплачиваются, почему нет какого-то письма или приказа для медучреждений, согласно которому они не смогут больше писать оплату койко-дня на документах для предъявления в налоговые органы и будут указывать только фактические медуслуги. Ответа жду пока. У мужа впереди еще несколько операций, в том числе по коду 02. Мне еще подавать и подавать документы на вычеты и больше такого нервоза переживать бы не хотелось.
В результате у Вас какой то документ об отказе в вычете есть? При всем уважении к сайту Налог ру, общаться Вам все равно придется с конкретным инспектором. Ни я, ни коллега не ставили под сомнение отнесение услуг к медицинским и способа несения расходов, но у меня, например, есть опасение (что я и написал выше) по поводу того, что услуги вам оказала организация с лицензией, а оплата прошла в учреждении, таковой не имеющей.
Что касается руководства, то оно прежнее, представить все возможные документы-доказательства, дождаться решения, и при необходимости его обжаловать.
Екатерина, не обязательно ставить минус чтобы добавить уточнения если в ответе что то не понятно. По Вашим вопросам.
при проведении камеральной проверки у сотрудника ИФНС есть право как запрашивать пояснения так и документы. При этом требование о предоставлении документов должно быть оформлено надлежащим образом, а объем запрашиваемых документов ограничен ч. 7 ст. 88 НКисходя из разъяснений Минфина, данных в письме от 27 февраля 2013 г. N 03-04-05/7-146 вопрос об отнесении оказанных медицинских услуг к указанным Перечням решается медицинским учреждением путем указания стоимости медицинской услуги по коду 1 или дорогостоящего лечения по коду 2, оплаченных за счет средств налогоплательщика, в Справке об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы
форма указанной справки утверждена Приказом Минздрава РФ N 289, МНС РФ N БГ-3-04/256 от 25.07.2001 действующим и в настоящее время. Соответственно для доказательства расходов на дорогостоящие медуслуги Вами должна быть предоставлена справка в которой, согласно инструкции по ее заполнению на основании кассового чека (приходного ордера или иного документа, подтверждающего внесение денежных средств) указывается стоимость медицинской услуги по коду 1 или дорогостоящего лечения по коду 2, оплаченных за счет средств налогоплательщика, в рублях прописью с большой буквы.
Если такая справка в составе обосновывающих документов поданных с декларацией была предоставлена, требовать от Вас дополнительных документов ИФНС не вправе. Это ответ на вопрос 2.
если все необходимые документы, в первую очередь справка медучреждения были предоставлены, пояснения даны (при этом если было требования их лучше дополнительно оформить письменно и со ссылкой на требование о предоставлении пояснений вручить при встрече с инспектором рассматривающим декларацию) остается ждать решения по вычету, а далее обжаловать это решение. По койко месту решение как понимаю уже принято, если оно оформлено отдельным актом налоговой обжалуйте его вышестоящему должностному (руководителю данной ИФНС) лицу в порядке ст. 138 НК как писал ранее.
допдекларацию за тот же налоговый период подать нельзя, можно подать уточненную декларацию, но в этом случае на законных основаниях ее могут рассматривать снова 3 месяца а результат ожидаемо будет таким же. Поэтому сейчас остается закрыть вопрос со вторым вычетом, все таки насколько понял справка и документы об оплате Вами были представлены, и обжаловать отказ подав жалобу в порядке ст. 138 НК на имя руководителя ИФНС куда была подана декларация
Андрей, спасибо!
Все документы мной предоставлены в полном объеме и совершенно корректные. Договор, справка, чеки, декларация. В справке стоит код 02. Однако несмотря на это инспектор требует подтверждения кода 02 от меня. Устно сказала, что нужен эпикриз, содержащий именно точные слова из перечня дорогостоящих медуслуг.