Все это — онлайн, с заботой о вас и по отличным ценам.
Налог на прибыль на сумму потенциального списания кредиторской задолженности при банкротстве
Возникает ли налог на прибыль на сумму потенциального списания кредиторской задолженности при банкротстве и появляется ли новый кредитор в лице налоговой? Какие нпа это регулируют?
В качестве банкрота выступает ООО
Возникает ли налог на прибыль на сумму потенциального списания кредиторской задолженности при банкротстве и появляется ли новый кредитор в лице налоговой? Какие нпа это регулируют?
Олег
Олег, добрый вечер! Если Вы про НДФЛ то по общим основаниям да, при списании долга как безнадежной к взысканию задолженности у должника возникает доход, подлежащий налогообложению, но конкретно в рамках банкротства такой доход налогом не облагается в силу ст. 217 НК
Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:
62) доходы в виде суммы задолженности перед кредиторами, от исполнения требований по уплате которой налогоплательщик освобождается в рамках проведения процедур, применяемых в отношении его в деле о банкротстве гражданина, в порядке, установленном законодательством о несостоятельности (банкротстве);
Здравствуйте, Олег.
Ответ на этот вопрос дан Департаментом налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ:
согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) в целях налогообложения прибыли к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности, суммы безнадежных долгов.
В соответствии с пунктом 2 статьи 266 Кодекса в целях налогообложения прибыли организаций безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.
Таким образом, в налоговом учете с момента внесения в Единый государственный реестр юридических лиц записи о ликвидации юридического лица налогоплательщик учитывает во внереализационных расходах долг такого ликвидированного юридического лица.
(Из письма Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 17 марта 2009 г. N 03-03-06/1/149).
Для отнесения долгов ликвидированной организации к внереализационным расходам необходимы акт инвентаризации задолженности по расчетам с покупателями и поставщиками, приказ руководителя на списание дебиторской задолженности, определение арбитражного суда о завершении конкурсного производства в отношении юридического лица — должника, свидетельство о ликвидации организации-должника. Т. е. это возможно только по завершении ликвидации по банкротству.
Если же Вы имели в виду возникновении прибыли от списания долгов у организации-банкрота, то все его обязанности прекращаются с внесением в ЕГРЮЛ записи о ликвидации, поскольку юрлицо правоспособно (в т. ч. может нести обязанности) до внесения записи о его прекращении в ЕГРЮЛ:
3. Правоспособность юридического лица возникает с момента внесения в единый государственный реестр юридических лиц сведений о его создании и прекращается в момент внесения в указанный реестр сведений о его прекращении.
(СТ. 49 ГК РФ).
Забыл добавить, что в качестве банкрота выступает ООО
В этом случае нет, поскольку либо задолженность погашается в рамках банкротства с учетом очередности, либо не погашается и тогда КП завершается, ЮЛ ликвидируется в отличие от физлица которое после завершения дела о банкротстве никуда не исчезает