Все это — онлайн, с заботой о вас и по отличным ценам.
Правомерно ли проведение выездной налоговой проверки?
Здравствуйте! ИП зарегистрирован 21июня 2011 года. налоговая выездная проверка была проведена 5 июня 2012 года, имеется акт выездной проверки. Период проверки 2011 год и по31 мая 2012года. Теперь назначается опять выездная налоговая проверка 28 декабря 2015 года. плановая проверка проводится один раз в три года. Я же всего работаю 4,5 года, а уже вторая налоговая выездная проверка. Правомерно ли это?
Здравствуйте, Виктор!
В данном случае со стороны ФНС нет нарушений. Согласно п. 5 ст. 89 НК РФ, которая регулирует порядок проведения выездных налоговых проверок, в том числе ограничение количества таких проверок
Налоговые органы не вправе проводить в отношении одного
налогоплательщика более двух выездных налоговых проверок в течение
календарного года, за исключением случаев принятия решения руководителем
федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и
надзору в области налогов и сборов, о необходимости проведения выездной
налоговой проверки налогоплательщика сверх указанного ограничения.
Данная позиция также отражена в Письме ФНС России от 25.07.2013 N АС-4-2/13622
«О рекомендациях по проведению выездных налоговых проверок»
1.3.3. Ограничения по количеству проверок.
Налоговые органы не вправе проводить в отношении одного налогоплательщика более двух выездных налоговых проверок в течение календарного года, за исключением случаев принятия решения руководителем ФНС России о необходимости проведения выездной налоговой проверки налогоплательщика сверх указанного ограничения (пункт 5 статьи 89 Кодекса).
Здравствуйте, Виктор!
Да, это правомерно.
Ограничения на выездную налоговую проверку таковы:
— однократность проверки одних и тех же налогов за один период;
— не более 2 ВНП в год.
Статья 82 Налогового кодекса РФ
1. Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок…
Статья 89 Налогового кодекса РФ
5. Налоговые органы не вправе проводить две и более выездные налоговые проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период.
Налоговые органы не вправе проводить в отношении одного налогоплательщика более двух выездных налоговых проверок в течение календарного года, за исключением случаев принятия решения руководителем федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, о необходимости проведения выездной налоговой проверки налогоплательщика сверх указанного ограничения.
Правила о проведении плановых проверок не чаще чем 1 раз в 3 года на налоговые проверки не распространяется.
Федеральный закон от 26.12.2008 N 294-ФЗ
(ред. от 28.11.2015)
«О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» Статья 1.
3.1. Положения настоящего Федерального закона, устанавливающие порядок организации и проведения проверок, не применяются также при осуществлении следующих видов государственного контроля (надзора):
4) налоговый контроль;
Статья 9.
2. Плановые проверки проводятся не чаще чем один раз в три года.
С уважением!
Теперь назначается опять выездная налоговая проверка 28 декабря 2015 года. плановая проверка проводится один раз в три года. Я же всего работаю 4,5 года, а уже вторая налоговая выездная проверка. Правомерно ли это?
Виктор
Здравствуйте Виктор, поясните пожалуйста, в связи с чем проводилась первая проверка?
Просто выездная налоговая проверка. жалоб никаких не было.Проверка всех налогов начисление и уплата.
Просто выездная налоговая проверка. жалоб никаких не было.Проверка всех налогов начисление и уплата.
Виктор
А какая у Вас система налогообложения? В принципе данная проверка является абсолютно законной, но при этом проверить могут только 3 предыдущих налоговых периода, то есть 2013, 2014 и 2015 года.
Статья 89. Выездная налоговая проверка
4. Предметом выездной налоговой проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов, если иное не предусмотрено настоящей главой.
(в ред. Федерального закона от 30.09.2013 N 267-ФЗ)
В рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
(в ред. Федеральных законов от 27.07.2010 N 229-ФЗ, от 30.09.2013 N 267-ФЗ)
В случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации в рамках соответствующей выездной налоговой проверки проверяется период, за который представлена уточненная налоговая декларация.
Теперь назначается опять выездная налоговая проверка 28 декабря 2015
Виктор
но при этом проверить могут только 3 предыдущих налоговых периода, то есть 2013, 2014 и 2015 года.
Горюнов Евгений
По срокам уточню: это может быть в Вашем случае 2015, 2014, 2013 и 2012 с 01 июня. Проверяются три календарных года, предшествующих году вынесения решения о проверке.
2015 год тоже может быть проверен вплоть до даты принятия решения о назначении выездной налоговой проверки (определение Верховного суда РФ от 9 сентября 2014 г. № 304-КГ14-737), при этом, не имеет значения тот факт, что налоговым периодом по проверяемому налогу может быть календарный год, т. е. налог еще может быть не уплачен, а отчетность — не сдана. Проверят полноту и правильность исчисления и уплаты налога (авансовых платежей) по отчетным периодам (см., например, постановления ФАС Поволжского округа от 6 декабря 2012 г. № А72-2607/2012, Московского округа от 15 апреля 2009 г. № КА-А40/3000-09-П).
Конкретные периоды выездной проверки должны быть указаны в решении инспекции о проведении проверки (абз. 7 п. 2 ст. 89 НК РФ) и вот за эти периоды налоговая выходить не вправе.
Есть случаи, когда налоговые органы даже могут выйти за пределы 3-х календарных лет:
1) выездная проверка в связи с подачей организацией уточненной декларации — проверяется период, за который подана уточненная декларация, даже в том случае, если указанный период превышает три года (абз. 3 п. 4 ст. 89 НК РФ, письмо ФНС России от 29 мая 2012 г. № АС-4-2/8792);
2) повторная выездная проверка в связи с подачей уточненной декларации к уменьшению налога — проверяется период, за который подано уточнение (подп. 2 п. 10 ст. 89 НК РФ).
Если это очередная проверка налогов за период, отличающийся от того, что был проверен ранее, то нарушений в ее назначении нет. Про ограничения при назначении ВНП смотрите мой первый ответ.