Могу ли я выставить счет организации с НДС 20% за предоставления мест для временного проживания?

Здравствуйте!

Могу ли я выставить счет организации с НДС 20% за предоставления мест для временного проживания?

хоть Вы как налогоплательщик УСН освобождены  от НДС, но можете выставить счет-фактуру с ним, это не запрещено.

но при этом необходимо учитывать, что на основании пп.1 п.5 ст.173 НК в случае выставления лицами, не являющимися налогоплательщиками НДС, покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС эти суммы налога подлежат уплате в бюджет в полном объеме (письмо Минфина от 10.12.2021 № 03-07-11/100707)

Татьяна, я понимаю Вашу озабоченность. Крупные клиенты, которые находятся на общей системе налогообложения, просят выставить счёт с НДС. Поскольку, если они покупают услугу без НДС, то не смогут заявить налог к вычету и сэкономить. А Вам, наоборот, невыгодно выставлять счёт с НДС, так как в этом случае придётся заплатить налог в бюджет. И возникает риск того, что крупный клиент уйдёт к конкуренту. 

1. По общему правилу индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не являются плательщиками НДС. Соответственно, они не исчисляют и не уплачивают НДС, не выставляют счета-фактуры, не ведут книги продаж и книги покупок.

2. Но есть исключения, прямо определённые налоговым законодательством, когда у подобных ИП возникает обязанность платить сумму НДС и представлять налоговую декларацию.

3. На практике часто возникает ситуации, когда продавец по просьбе покупателя выставляет счёт-фактуру с выделением суммы НДС. Выставление покупателю счета-фактуры с выделенным НДС влечёт за собой прямо предусмотренную п. 5 ст. 173 НК РФ обязанность исчислить указанную в счёте-фактуре сумму НДС, а также уплатить налог и представить в электронном виде декларацию по НДС. 

4. При этом, для возникновения обязанности по исчислению и уплате НДС при выставлении счета-фактуры налогоплательщиком, применяющим УСН, не имеют значения факт оплаты налога покупателем. Регистрировать такие счета-фактуры в книге продаж не нужно. Суммы НДС, полученные от покупателей по таким счетам-фактурам в доходы и расходы не включаются. 

5. Возникновение обязанности по исчислению и уплате НДС при выставлении счета-фактуры налогоплательщиком, применяющим УСН, не означает приобретение ими статуса налогоплательщика НДС и права на применение налоговых вычетов. 

Так что, по просьбе покупателей можете смело выставлять счета-фактуры с выделением суммы НДС. 

Татьяна, добрый день!

В случае указания в счете-фактуре ставки, отличной от предусмотренной статей 164 НК РФ для соответствующего объекта налогообложения, а именно указания большей ставки, налогоплательщик не сможет воспользоваться вычетом по НДС.

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 5 февраля 2019 г. N 03-07-08/6650 Об отказе применения ставки НДС в размере 0 процентов: 

Таким образом, при оказании услуг, облагаемых по нулевой ставке налога на добавленную стоимость, в случае указания в счете-фактуре налоговой ставки 20 процентов данный счет-фактура является не соответствующим требованиям подпунктов 10 и 11 пункта 5 статьи 169 Кодекса и не может признаваться основанием для принятия предъявленных сумм налога на добавленную стоимость к вычету.

https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/72072004/

Судебная практика также идет по такому принципу (Определение Верховного Суда РФ от 27.04.2018 N 307-КГ18-1802 по делу N А44-9467/2016).

Если клиенту откажут в вычете НДС, предъявленного исполнителем, по причине применения 20%-й ставки вместо нулевой, клиент сможет взыскать эту сумму с исполнителя.

Да, может взыскать в качестве неосновательного обогащения (Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 9 апреля 2009 г. № 16318/08).