Все это — онлайн, с заботой о вас и по отличным ценам.
Учет расходов при УСН (доходы минус расходы)
Здравствуйте! У меня ООО - микропредприятие на УСН (доходы-расходы). По решению суда, вступившему в законную силу с 16 октября 2017 года, уменьшили кадастровую стоимость земельного участка. Так же решением суда определена дата подачи заявления - 1 июля 2016 года, поэтому в соответствии с НК РФ сдали корректировку Декларации по земельному налогу за 2016 год. Авансовые платежи по земельному налогу платили исходя из старой стоимости и учитывали в расходах по УСН по мере оплаты. Как теперь правильно произвести уменьшение этих расходов - единовременно в октябре 2017 года или поквартально со 2 квартала 2016 года?
Добрый день!
В вашем случае факт переплаты по земельному налогу, явившийся следствием изменения кадастровой стоимости участка на основании решения суда, влечет корректировку, которую следует рассматривать как новое обстоятельство, приводящее к возникновению доходов текущего отчетного (налогового) периода
Следующая позиция сотрудника Департамента Минфина РФ:
http://base.garant.ru/57604942...
Переплата по транспортному и земельному налогам, а также страховым взносам приводит к занижению налоговой базы при УСНО. Считается ли такое занижение базы ошибкой при исчислении единого налога? Обязан ли налогоплательщик сделать перерасчет единого налога и подать «уточненку»?
Согласно пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством РФ, уменьшают базу по единому налогу при УСНО.
Исчисление транспортного и земельного налога, а также страховых взносов в излишнем размере (в том числе вследствие неприменения льготы или иного освобождения) не может квалифицироваться как ошибка (искажение) при исчислении единого налога при УСНО, так как, исполнив обязанность по исчислению и уплате соответствующего налога согласно поданным первоначально декларациям, налогоплательщик понес в предыдущих периодах затраты, отвечающие требованиям ст. 252 НК РФ (документальная подтвержденность и обоснованность).
Исходя из того, что корректировка базы по соответствующему налогу рассматривается как новое обстоятельство, положения ст. 54 и 81 НК РФ в данном случае не применяются. Другими словами, налогоплательщик не обязан перерассчитывать единый налог и подавать в инспекцию уточненную декларацию.
В случае представления уточненных расчетов по транспортному и земельному налогам, а также страховым взносам в связи с выявлением переплаты сумма этой переплаты увеличивает доходы при УСНО в периоде проведения корректировки (согласно п. 1 ст. 346.15, ст. 250 НК РФ перечень учитываемых при УСНО доходов является открытым).
Такие же разъяснения (для плательщиков на общем режиме) даны ВАС в Постановлении от 17.01.2012 N 10077/11 и Минфином в Письме от 23.01.2014 N 03-03-10/2274*(1).
Ю.В. Подпорин,
заместитель начальника отдела специальных
налоговых режимов Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
1 апреля 2014 г.
Спасибо, с вопросом корректировки все ясно. Возник дополнительный вопрос - какими проводками это правильно сделать? Сторно красным через Д26? Появится переплата на сч.68. А потом так же красным через сч.90.08 на сч. 90.09?
Ирина, посмотрите https://m.26-2.ru/qa/247306-pe... Похожая ситуация